「税金及附加」科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费；利润表中的「营业税金及附加」项目调整为「税金及附加」项目。

1.损益类科目

税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，用以汇总反映企业主营业务中应该予以费用化的各项税费，期末将本科目余额转入本年利润科目结转后本科目应无余额。

2.与应交税费的区别

应交税费是负债类科目，是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

3.演变历史

营改增前：企业会计制度规定，营业税金及附加科目核算包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育附加费等。

营改增后：财会[2016】22号文件规定，税金及附加科目核算消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

4.其他税费核算

（1）增值税：属于价外税，不影响企业的经营利润，必然不会在「税金及附加」核算。增值税只影响企业的资产负债状况，只需要通过资产负债科目核算。如果进项税不能抵扣应该计入资产成本或费用，也不会计入'税金及附加」。

（2）消费税：自产自用、委托加工、进口环节征收的消费税直接计入成本，销售环节征收的消费税应计入「税金及附加」。

（3）企业所得税：是针对经营后所得征收的，而的是在经营活动中产生的税费，

「税金及附加」影响的是「营业利润」之前的损益，所以企业所得税也不在「税金及附加」核算，在「所得税费用」和递延所得税资产/负债」核算。

（4）有一些税费需计入资产成本，比如:车辆购置税、契税、烟叶税、关税、耕地占用税等;

（5）需要注意的是，行政罚款、税收滞纳金作为营业外支出不准在企业所得税税前扣除。

（6）土地增值税(部分计入「税金及附加」)：房地产开发企业销售产生的「土地增值税」计入「税金及附加」;转让已计入企业固定资产、无形资产投资性房地产的不动产所产生的「土地增值税」应计入转让成本或清理成本。

（7）文化事业建设费(全部计入「税金及附加」）

（8）水利建设基金(全部计入「税金及附加」)

（9）残保金计入「管理费用」科目

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来 源：小陈税务08