许多公司每月或者每季度都会定期给员工举行生日会，作为财务，你知道生日会的花费如何做账务处理吗？

01

员工生日、节日聚餐费用

计入「职工福利费」还是「业务招待费」？

问题内容：

我公司为当月过生日的员工，每个月组织生日聚会，以及在节日（五一、国庆、春节等）组织聚餐，发生的聚餐费用。 这些费用可以计入管理费用 ——员工福利费吗？

税局答复：

……

因此，您公司发生的员工生日、节日聚餐费用 不在职工福利费列举项目范围，如确实是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额按照相关规定进行扣除。 有关财务核算的问题请按照所在企业执行的会计准则进行。具体涉税事宜请您联系主管税务机关进一步确认。

……

给大家总结如下：

1、 虽然员工生日、节日聚餐的费用没有明文规定包含在「职工福利费」的范畴内，但 如果是真实发生的，计入「职工福利费」有一定的合理性 。

2、 员工生日、节日聚餐费用 如果真实发生，可以在企业所得税前扣除。

3、 员工生日、聚餐的费用，属于公司内部的花费， 计入「业务招待费」并不合理。

0 2

员工生日，聚餐费用

如何进行账务处理？税前扣除如何？

一、 账务处理

摘要：员工生日聚餐

会计分录如下：

借：应付职工薪酬-福利费

贷：银行存款

二、 税前扣除

根据【中华人民共和国企业所得税法实施条例】第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

提醒大家注意 2点：

1、按企业所得税法规定 ，职工福利费不再预提，发生的职工福利费在工资、薪金总额的14%以内可以据实列支。

比如你公司福利费扣除限额为：工资总额*14%，公司实际发生职工福利费为X元，如果工资总额*14%≥X，在限额内，那么税前扣除的职工福利费金额为X元 。

2、你公司某年实际发生的职工福利费， 只要小于或等于工资总额 *14%的数值，都可以税前扣除。

0 3

员工生日、聚餐费用

要交个人所得税吗？

根据国家税务总局纳税服务司2012年5月7日的答疑解答中：

「根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。

但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税 。」

在生日聚餐中，我们不知道谁吃了几块蛋糕、喝了几瓶饮料，因此是 无需缴纳个人所得税的。

04

收藏！

一图掌握职工福利费

注： 本文由梅松讲税出品。 梅松讲税，为税台网旗下致力于打造税务精品内容的团队，服务内容包括： 文章、课程、图片、图书 等 。

往期推荐

01

02

03

来 源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人整理发布