「六稅兩費」優惠，變了！稅局剛剛提醒！

2024-02-19辦公

「六稅兩費」優惠，大家可千萬別享受錯了！

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「六稅兩費」有變！

財政部、國家稅務總局釋出的【關於進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告】（以下簡稱【公告】）中，小微企業「六稅兩費」減免政策除了執行期限有變化外，政策規定也有變化。

一、 政策內容

根據【公告】規定：

「二、自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。」（簡稱「六稅兩費」）

二、 變化梳理

納稅人如何享受「六稅兩費」優惠？

一、我公司是增值稅一般納稅人，如何判斷是否可以按小型微利企業享受 「六稅兩費」減免優惠政策？

答：小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準，小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

舉個例子：

二、我公司如符合享受 「六稅兩費」減免政策，「六稅兩費」的減征振幅是多少？

答:自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

三、我公司已按規定享受了其他稅收優惠政策，還可以疊加享受 「六稅兩費」減免優惠嗎？

答：可以。增值稅小規模納稅人、小型微利企業、個體工商戶已依法享受其他優惠政策的，可疊加享受「六稅兩費」減免優惠。在享受優惠的順序上，「六稅兩費」減免優惠是在享受其他優惠基礎上的再享受。原來適用比例減免或定額減免的，「六稅兩費」減免額計算的基數是應納稅額減除原有減免稅額後的數額。

舉個例子：

B公司是一家物流企業，屬於小型微利企業，自有倉儲設施占地8000平方米，用於存放玉米種子，所在地城鎮土地使用稅稅額標準為每平方米4元人民幣，2024年B公司就倉儲設施用地應當繳納多少城鎮土地使用稅？

答：2024年應納城鎮土地使用稅=8000×4×50%×50%=8000（元）

解析：自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對物流企業自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。B公司已依法享受城鎮土地使用稅優惠政策，還可疊加享受「六稅兩費」減半征收優惠。

四、我公司同時申報享受 「六稅兩費」減免優惠和重點群體、扶持自主就業退休士兵創業就業政策減免城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，應當按什麽順序處理？

答：納稅人同時申報享受「六稅兩費」減免優惠以及重點群體、扶持自主就業退休士兵創業就業政策減免城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的，應先享受重點群體、扶持自主就業退休士兵創業就業政策，再按減免後的金額申報享受「六稅兩費」減免優惠。

五、我公司是分支機構，登記為增值稅一般納稅人，是否可以申報享受 「六稅兩費」減免優惠？

答：企業所得稅實行法人稅制，由總機構統一計算包括匯總納稅企業所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額，以法人機構為整體判斷是否屬於小型微利企業。企業所屬各個不具有法人資格的分支機構，登記為增值稅一般納稅人的，應當根據總機構是否屬於小型微利企業來判別能否申報享受「六稅兩費」減免優惠。

六、我公司申報享受 「六稅兩費」減免優惠時，需要向稅務機關提供什麽資料？

答：納稅人自行申報享受「六稅兩費」減免優惠，不需額外送出資料。

減免的六稅兩費
如何做賬？

財政部會計司也曾給出明確答復：

減免的稅費，企業應當沖減相關費用或直接計入當期損益。