纳税人注意啦！这项税款，必须退税！不得抵减！

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企业所得税

必须退税，不得抵减！

进入4月，企业所得税的汇算清缴估计很多人也做的差不多了。最近小编就一直收到类似这样的留言：

关于这个问题，国家税务总局早在2021年时就做过明确规定：

「 二、纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。 」

因此，纳税人如果在企业所得税汇算清缴时有多交的税款，只能申请退税，不能抵减以后年度的税款。

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企税汇缴后

如何做账 ？

如果纳税人出现了补税或者退税，是需要进行账务处理的，由于上一年度已经做了结账处理，比如纳税人在2024年4月10日完成了2023年度企业所得税的汇算清缴，发现要补税，但是2023年已经结账，无法调账，这时候就要用到「以前年度损益调整」科目了。

如果是补税：

借:以前年度损益调整

贷：应交税费-应交所得税

同时

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

实际缴纳时

借：应交税费-应交所得税

贷：银行存款

如果是退税：

借:应交税费-应交所得税

贷:以前年度损益调整

同时

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

实际退税时

借：银行存款

贷：应交税费-应交所得税

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注意！

企税汇缴结束，这两件事别忘了！

提醒事项一：企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成。

提醒事项二：企业发生资产损失税前扣除事项的，对资产损失相关资料进行收集、整理、归集，并妥善保管。

提醒事项三：企税汇缴完成后，「六税两费」优惠进入减免新周期。

企业办理汇算清缴后确定是 小型微利企业 的，可 自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日 享受「六税两费」减免优惠。

也就是说，纳税人能不能享受「六税两费」的优惠，要以当年的企业所得税汇算清缴情况为准。

【案例解析】

情况一：

梅松公司（增值税一般纳税人）2022年度企业所得税汇算清缴属于小型微利企业，2023年度企业所得税汇算清缴已于2024年5月结束，该公司2023年度不属于小型微利企业。

那么根据规定，梅松公司在2024年1月1日—6月30日可享受「六税两费」的减免优惠，2024年7月1日—2024年6月30日不能享受优惠。

情况二：

梅松公司（增值税一般纳税人）2022年度企业所得税汇算清缴不属于小型微利企业，2023年度企业所得税汇算清缴已于2024年5月结束，根据申报，该公司2023年度属于小型微利企业。

那么根据规定，梅松公司在2024年1月1日—6月30日不能享受「六税两费」的减免优惠，2024年7月1日—2024年6月30日可以享受优惠。

因此，大家在享受下半年的 「六税两费」优惠（ 尤其是印花税 ）时，千万别申报错了！

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企税汇缴20个风险指标

注： 本文由梅松讲税出品。 梅松讲税，为税台网旗下致力于打造税务精品内容的团队，服务内容包括： 文章、课程、图片、图书 等 。

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