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国家又出新政策了!企业又能领钱了!
延缓社保降费率
延长至2025年12月31日
政策重点: 延缓实施阶段性降费率政策。阶段性降低失业保险费率1%的政策再延期一年, 延长至2025年12月31日 。
失业保险费率1%,虽然这个优惠政策是阶段性的优惠,但是从疫情开始,国家为了降低企业社保负担,这个优惠政策也是一而再的处于延续状态。
延缓稳岗返还政策
延长至2024年12月31日
延续实施失业保险稳岗返还政策,优惠时间延长至 2024年12月31日 。
一、申请稳岗补贴条件
参保企业 足额缴纳失业保险费12个月以上 ,上年度未裁员或裁员率不高于上年度全国城镇调查失业率控制目标,30人(含)以下的参保企业裁员率 不高于参保职工总数20% 的,可以申请失业保险稳岗返还。
一般情况下,企业只要缴纳社保在一年以上,裁员率不高的,都可以申请稳岗返还补贴。
注意,这里的是指企业裁员,不包括员工自动离职的情况。
二、稳岗返还比例多少?
大型企业按不超过企业及其职工上年度实际缴纳失业保险费的 30% 返还,中小微企业按 不超过60% 返还。
这里说的大型企业、中小微企业按照工信部企业【2011】300号规定执行,具体划分标准如下:
三、延续实施技能提升补贴政策
延续实施技能提升补贴政策,执行期限延长至2024年12月31日。
1、可以申请的人员
参加失业保险1年以上的企业在职职工
领取失业保险金人员
以上人员取得技能人员职业资格证书或职业技能等级证书的,可以在领取证书当年领取补贴。
2、考证能领取多少钱?
初级证书不超过1000元;
中级证书不超过1500元;
高级证书不超过2000元;
企业收到「稳岗补贴」需要交税吗?
一、增值税
依据国家税务总局2019年第45号【关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告】第七条规定:
纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入,不属于增值税应税收入,不征收增值税。
纳税人收到稳岗补贴,一般主要用于员工的生活补助、转岗培训、技能提升等相关支出,并不属于与销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的情形,因此 不需要缴纳增值税 。
二、企业所得税
根据【企业所得税法】规定,以下收入属于不征税收入:
(1)财政拨款;
(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;
(3)国务院规定的其他不征税收入。
而对于这些不征税收入来说,还 必须符合以下条件,才能够作为「不征税收入」处理 :
(1)企业能够提供规定资金专项用途的 资金拨付文件 ;
(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有 专门的资金管理办法或具体管理要求 ;
(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出 单独进行核算 。
在实务工作中,一般会 选择直接纳税申报 。一是因为上述条件较为苛刻,核算麻烦;二是选择不征税处理后,其相应的支出也不能扣除,也就是说选择「征税」还是「不征税」处理,对企业影响不大,即 意义不大 。
三、个人所得税
根据【个人所得税法】第四条以及【个人所得税法实施条例】第六条等规定,免征个人所得税的情形主要包括:按照国务院规定发放的 政府特殊津贴 、 院士津贴 ,以及根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会组织 提留的福利费或者工会经费 中支付给个人的 生活补助费 等。
而企业收到稳岗补贴并支付给员工,不 属于免征个人所得税的津贴、补贴 ,因此应在取得稳岗补贴金额时 按「工资薪金」项目缴纳个人所得税。
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企业收到「稳岗补贴」怎么做账?
现行的会计准则,适用【小企业会计准则】的企业,一般采用的是「总额法」。而适用【企业会计准则】的企业,提倡采用「净额法」。
一、「总额法」下的账务处理
1. 稳岗返还
(1)申请返还并批准通过
借:其他应收款
贷:其他收益—政府补助
(2) 收到款项
借:银行存款
贷:其他应收款
2. 稳岗补贴
稳岗补贴,一般是对未来月份,企业保证不裁员或少裁员的补助。补助未来月份的用工,根据政策补助未来的月份,分月确认收入。
(1)收到稳岗补贴
借:银行存款
贷:递延收益
(2)未来月份确认收入
借:递延收益
贷:其他收益—政府补助
二、「净额法」下的账务处理
「净额法」下,需要对稳岗返还与补贴的成本进行追溯,补助资金用于冲减对应的成本。
1. 稳岗返还
根据各部门职工计提的失业保险数额,按比例返还当时计提的科目。
(1)确认返还时
借:其他应收款—政府补助款
贷:管理费用—工资;销售费用—工资;主营业务成本
PS:一线生产工人的工资一般已经结转至主营业务成本,所以返还后冲减「主营业务成本」。
(2)收到返还款
借:银行存款
贷:其他应收款—政府补助款
2. 稳岗补贴
发放稳岗补贴时,会明确对那几个月份的用工进行补贴。所以收到补贴时,先入「递延收益」,后根据实际补贴月份冲减支出。
(1)收到稳岗补贴
借:银行存款
贷:递延收益
(2)每个补贴月份月末
借:管理费用—工资
生产成本—直接工资
销售费用—工资
递延收益
贷:应付职工薪酬
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