重要提醒！這項政策已經到期了，納稅人申報增值稅時要註意了！

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2024年加計抵減政策

部份到期！

一、 已經到期的加計抵減政策

目前該政策已經到期，尚未釋出延期政策，以前享受該加計抵減政策的納稅人，2024年已經不能享受。加計抵減政策執行到期後，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。

二、 仍在執行的加計抵減政策

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2024年

納稅人如何享受加計抵減政策？

以 先進制造業 企業為例：

2023年9月，梅松公司實作銷售收入1000萬，稅率13%，銷項稅130萬。當期取得進項合計104.2萬，其中專用發票抵扣稅額104萬；普通發票（購進旅客運輸服務計算抵扣）抵扣0.2萬。

按照規定，納稅人應按照 當期可抵扣進項稅額 的5%計提當期加計抵減額。

因此梅松公司加計抵減的發生額=當期進項稅*5%=104.2*5%=5.21萬。

梅松公司2023年9月應交增值稅=銷項-進項=130-104.2=25.8萬，

同時，當期可以加計抵減的金額為5.21，

所以最後實際應該繳納的增值稅為25.8-5.21=20.59萬。

賬務處理：

1、銷項部份

借：銀行存款 1130萬

貸：主營業務收入 1000萬

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）130萬

2、進項部份
借：成本或者費用科目 806.66萬（按進項稅稅率倒算）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）104.2萬

貸：銀行存款 910.86萬

由於當期產生了增值稅，期末透過應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）轉出。

3、轉出
借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）25.8萬

貸：應交稅費-未交增值稅 25.8萬

轉出後，應交增值稅科目的期末余額就是0了，而其中的各項專欄，銷項稅、進項稅額都和增值稅申報表對應的銷項稅額和進項稅額一致，能對上的。

4、抵減分錄
借：應交稅費-未交增值稅 5.21

貸：其他收益 5.21

（註意：如果企業沒有適用最新會計準則，計入營業外收入即可）

5、 支付稅款

借：應交稅費-未交增值稅 20.59萬

貸：銀行存款 20.59萬

申報表填寫：

填寫附表 1

填寫附表 2

填寫附表 4

這個表才是關鍵，是加計抵減需要填寫的地方。 也是 先進制造業企業應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況的一張表格。

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已經享受了加計抵減

如何更正申報？

納稅人可登入電子稅務局，點選首頁左邊「常用功能—稅費申報及繳納」模組，或點選「我要辦稅—稅費申報及繳納」。

進入後點選「更正申報」，選擇報表各種類後點選「查詢」，選擇需要更正的申報表數據，點選「更正申報」。

進入更正界面後，點選「數據初始化」-「修改」，填寫更正內容後保存，核實無誤後點選「申報」，最後系統提示「申報成功」，此時已經完成更正申報。

如果更正後產生需要補繳稅款的，點選「繳款」，可以進行更正後應繳稅款進行補交。

註意： 此時若過了申報期更正報表後產生補繳稅款，會產生相應的滯納金。

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收藏！

一圖區分加計抵減、加計抵扣和加計扣除

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來 源： 財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅台，財務經理人 ，稅務經理人，二哥稅稅念 整理釋出