咨詢費不是有發票就能入賬的，一不小心就引來稅局的追查！來看看下邊的案例和給大家的提示！
0 1
大額咨詢費入賬
被稅局追查！
案例 一 ： 某市稅局在發票協查中查到受票方從新疆一公司取得400萬元咨詢費普通發票數張，並已經入賬。
借：管理費用-咨詢費400萬元
貸：銀行存款 400萬元
稅局質問該受票方企業負責人，400萬元咨詢費你到底咨詢的是什麽？
企業負責人答非所問、閃爍其詞。
經查：該公司采用假發票入賬、偽造銀行轉賬流水等方式，虛構與新疆企業的咨詢服務業務，虛列成本，偷逃企業所得稅。
針對該企業違法行為，稅務機關依法對其作出補繳稅款、加收滯納金並處1倍罰款共計200余萬元的處理決定。
案例二： 重慶市稅務機關在北京市稅務機關的大力協助下， 查實重慶F投資有限公司以虛構業務計畫、假發票入賬、虛增成本方式，隱匿收入1116萬元。 稽查人員審閱了重慶F公司的電子賬目，在分析管理費用時，一筆業務引起了稽查人員註意，企業2015年8月的7號憑證、22號憑證顯示，該企業透過銀行向北京X公司分別支付咨詢服務費400萬元、390萬元咨詢費。
企業為何要向X公司支付790萬元大額咨詢費？
稽查人員隨即要求重慶F公司提供這兩套憑證及附後的詳細原始附件資料。
審閱原始附件發現： 790萬元服務費由9張增值稅普通發票組成，由北京X公司於2015年8月26日開具，憑證附件的銀行轉賬支票存根聯表明，重慶F公司於8月31日將790萬元匯入了北京X公司帳戶。
對於這項支出，重慶F公司的解釋是，因為北京X公司為其策劃並代理了一個借款業務計畫，這是按照市場行情向其支付的中介服務費。稽查人員沒有輕信對方的解釋，繼續對業務各方資訊進行稽核分析。
經查，重慶F公司采用假發票入賬、偽造銀行轉賬存根等方式，虛構與北京三家企業的咨詢服務業務，虛列成本，共隱匿收入1116萬元。
針對該企業違法行為，稅務機關依法對其作出補繳稅款、加收滯納金並處1倍罰款共計760余萬元的處理決定。
02
稅務局是怎麽知道
我們企業有大額咨詢費？
咨詢費具體如何確定？
所謂的咨詢費，就是指委托人在相關事項從咨詢或公司獲得意見或建議的報酬。比如某企業向稅務師咨詢稅務籌劃相關方案而支付的咨詢費。一般都是相關專業人士或機構作以相對應的咨詢。
根據企業所得稅的相關規定，咨詢費可以全額稅前扣除。然而，咨詢費存在業務易虛構、真實性難以判斷的客觀情況，導致咨詢費成為虛開發票的重災區。
如果大額咨詢費難以提供完整的資料，無法證實業務真實性，就很容易引起稅務稽查人員的質疑。
很多企業，覺得咨詢費是服務費，只要做到合約流、發票流、資金流一致，即便稅局查，也沒啥問題。真的是這樣嗎？
很顯然這種想法是錯誤的，只要開了大額咨詢發票，或者企業申報了大額咨詢費，稅務局第一時間系統會亮紅燈，因為在以往的稅務稽查案件中，十有八九大額咨詢費都是虛構的。
例如，某公司2023年發生咨詢費400萬已入賬如下：
借：管理費用——咨詢費 400萬元
貸：銀行存款 400萬元
企業所得稅匯算清繳的時候，我們會申報 【A104000期間費用明細表】第3行「咨詢顧問費」400萬。企業所得稅匯算清繳申報後，稅局很可能系統會預警。
這種情況下，稅務局質問企業，「你這400萬的咨詢費，到底咨詢的是什麽？」企業負責人既沒辦法提供有效的合約，也無法陳述咨詢服務費發生的合理性，支支吾吾，閃爍其詞的話，稅局就會把企業列為重點核查物件。
很多小夥伴可能會說，我們企業在做匯算清繳時，不申報期間明細表，是不是稅務局就不會查我們了。
小編很遺憾的告訴大家，並不是的，如果不 申報期間費用明細表，稅務局會比對隨【企業所得稅申報表】報送的【A100000主表】中「管理費用」的金額。如果這個管理費用占比過高，也會出現預警。
03
大額咨詢費入賬
註意3點
1、公司發生大額咨詢費支出，應簽訂相應合約
畢竟咨詢服務不是有形的貨物，看不見、摸不著，大額咨詢費很容易引起稅務局關註。所以，一旦有大額咨詢費，企業應自查。
是否與提供服務方簽訂規範的業務合約，合約中是否明確列明收費標準、咨詢服務內容、發生爭議解決辦法等 。但很多企業的大額咨詢費，只有簡單的發票和銀行轉賬記錄，缺乏其他資料，根本無法證明業務的真實性。這個時候，稅務局說你接受虛開的咨詢費，你跳進黃河也洗不清了。
2、公司發生大額咨詢費支出，應註意與規模相匹配
有些企業明明規模很小，每個月銷售額也就60、70萬，但是每個月總有那麽20、30萬的咨詢費支出，這就需要打個問號了。大額咨詢服務費加企業日常房租、水電費辦公用品等支出，企業剛好不怎麽交增值稅。另外所得稅這塊加上人員薪資的抵扣，那這個企業還賺錢嗎？
很多企業到了月底，因大量缺票，會從」兄弟公司「弄點發票過來抵扣進項，可能1個月不會被稅務局發現；2個月也是風平浪靜；3個月也是依然安全......久而久之，財務就會潛意識裏接受這種虛開行為！
最後被稅務局稽查，也是遲早的事！
3、公司發生大額咨詢費支出，應關註提供服務方的專業資質、業務相關性。
財務在收到大額咨詢服務費發票以後，不要急著入賬，一定要比稅務局還慎重，要保持著稅務局核查企業的警覺性。 重點關註提供服務單位的專業資質、人員的專業技術水平， 另外檢視對方經營範圍是否有相關的領域。
如果提供發票的單位跟咨詢業務毫不沾邊，也基本沒有專業技術人員，那這個咨詢服務費搞不好就是老板找人買來的發票，老板不想讓你知道而已。
04
企業入賬咨詢費
應附哪些原始憑證？
對於企業大額費用的支出，原始憑證應當完整齊全，建議附有以下相關單據：
1、咨詢費的發票；
2、咨詢合約或者協定；
3、咨詢計畫內部立項書或者內部會議紀要；
4、銀行付款流水；
5、企業付款審批單；
6、咨詢成果報告；
7、咨詢記錄或者痕跡；
8、咨詢計畫驗收單；
9、其他相關資料等。
提醒一：
一項費用能否在企業所得稅前扣除，不僅僅是看證據鏈的表象，更看重的是業務背後的實質，一張發票並不足以支撐業務的真實合理，因此業務的實質性測驗至關重要。
提醒二：
任何業務從始至終均要形成一個閉環，比如咨詢費，開始要有合約協定、過程要有咨詢痕跡、結束要有咨詢成果或者驗收。
05
最後提醒！
發票入賬時，遠離發票涉稅風險
這8項內容會計要牢記！
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來 源： 財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅台，稅務經理人， 財務經理人，稅務師顧姐 整理釋出
