六稅兩費優惠你們都是怎麽記賬的?來看看財政部的新要求吧~
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減免的六稅兩費,如何做賬?
近日,有粉絲朋友問到,減免的六稅兩費用不用計提?用不用把減免的六稅兩費計入營業外支出或其他收益。
計提時:
借:稅金及附加等
貸:應交稅費—應交印花稅等
繳納時:
借:應交稅費—應交印花稅等
貸:銀行存款
營業外收入或其他收益(減免的部份)
其實我覺得完全沒有必要計提,更沒必要把減免的稅費計入營業外收入。
財政部會計司也給出了明確答復:減免的稅費,企業應當沖減相關費用或直接計入當期損益。
直接按照減免後的金額做會計處理:
計提時:
借:稅金及附加等
貸:應交稅費—應交印花稅等
繳納時:
借:應交稅費—應交印花稅等
貸:銀行存款
對於退回的六稅兩費直接沖減稅金及附加。
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如何享受六稅兩費?
1、享受主體
其中,小型微利企業判斷標準如下:
2、六稅兩費優惠
註意:增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受上述優惠。
3、如何申報減免優惠?
4、 優惠享受時間: 截止 202 7 年12月31日
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如何判斷是否可以享受 「六稅兩費」優惠?
一、我公司是增值稅一般納稅人,如何判斷是否可以按小型微利企業享受 「六稅兩費」減免優惠政策?
答:小型微利企業的判定 以企業所得稅年度匯算清繳結果為準 ,小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
舉個例子:
二、我公司如符合享受 「六稅兩費」減免政策,「六稅兩費」的減征振幅是多少?
答:自2023年1月1日至2027年12月31日,對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
三、我公司已按規定享受了其他稅收優惠政策,還可以疊加享受 「六稅兩費」減免優惠嗎?
答:可以。 增值稅小規模納稅人、小型微利企業、個體工商戶已依法享受其他優惠政策的,可疊加享受「六稅兩費」減免優惠。在享受優惠的順序上,「六稅兩費」減免優惠是在享受其他優惠基礎上的再享受。 原來適用比例減免或定額減免的,「六稅兩費」減免額計算的基數是應納稅額減除原有減免稅額後的數額。
四、我公司同時申報享受 「六稅兩費」減免優惠和重點群體、扶持自主就業退休士兵創業就業政策減免城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加,應當按什麽順序處理?
答:納稅人同時申報享受「六稅兩費」減免優惠以及重點群體、扶持自主就業退休士兵創業就業政策減免城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的,應先享受重點群體、扶持自主就業退休士兵創業就業政策,再按減免後的金額申報享受「六稅兩費」減免優惠。
五、我公司是分支機構,登記為增值稅一般納稅人,是否可以申報享受 「六稅兩費」減免優惠?
答:企業所得稅實行法人稅制,由總機構統一計算包括匯總納稅企業所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額,以法人機構為整體判斷是否屬於小型微利企業。企業所屬各個不具有法人資格的分支機構,登記為增值稅一般納稅人的,應當根據總機構是否屬於小型微利企業來判別能否申報享受「六稅兩費」減免優惠。
六、我公司申報享受 「六稅兩費」減免優惠時,需要向稅務機關提供什麽資料?
答:納稅人自行申報享受「六稅兩費」減免優惠,不需額外送出資料。
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