快来一起看看税务局怎么回复的！
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政府补助交增值税吗？
税局明确答复！
税务局回复如下：
「 纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，按其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税，应如实开具发票；纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。 」
也就是说，企业取得政府补助，并非一定不缴纳增值税，只要是与销售货物、劳务等相关的，是需要缴纳增值税的。
举两个例子：
0 2
政府补助缴纳企业所得税吗？
根据【企业所得税法】规定，企业取得的政府补助， 除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额 。企业取得的政府补助，若不符合不征税收入条件，则一次性计入应税收入。
其中， 「不征税收入」的范围为：
（1）财政拨款；
（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
（3）国务院规定的其他不征税收入。
而对于这些不征税收入来说，还 必须符合以下条件，才能够作为「不征税收入」处理 ：
（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金 拨付文件 ；
（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有 专门的资金管理办法或具体管理要求 ；
（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出 单独进行核算 。
在实务工作中，一般会 选择直接纳税申报 。一是因为上述条件较为苛刻，核算麻烦；二是选择不征税处理后，其相应的支出也不能扣除，也就是说选择「征税」还是「不征税」处理，对企业 意义不大 。
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政府补助的会计处理
政府补助分为 与资产相关的政府补助 和 与收益相关的政府补助 。
相关的会计处理有所不同。
一、与资产相关的政府补助
【案例】政府为鼓励企业使用环保设备，对购置环保设备的企业予以补助。2020年梅松公司以自有资金200万元和政府补助100万元购入一台价值300万元的环保设备售价，按5年折旧，该政府补助不符合不征税收入条件。假设企业采用全额法，会计处理如下（不考虑增值税）：
1）收到政府补助时：
借：银行存款 100
贷：递延收益 100
2）购进固定资产时：
借：固定资产 300
贷：银行存款 300
3）计提折旧：每年折旧为300/5=60 万元
借：管理费用 60
贷：累计折旧 60
4）2020年末：政府补助对应的折旧为100/5=20 万元
借：递延收益 20
贷：其他收益 20
5）2021年末：
借：递延收益 20
贷：其他收益 20
6）2022年~2024年度相同。
【改编】假设案例中企业采用净额法，会计处理如下（不考虑增值税）：
1）收到政府补助时：
借：银行存款 100
贷：递延收益 100
2）购进固定资产时：
借：固定资产 300
贷：银行存款 300
借：递延收益 100
贷：固定资产 100
3）该设备账面价值为200万元，每年折旧为：200/5=40 万元
4）2020年~2024年：
借：管理费用 40
贷：累计折旧 40
二、 与收益相关的政府补助
【案例】梅松公司2020年收到政府部门发放的补助资金300万元，受益期三年，不符合不征税收入条件。会计处理如下：（单位：万元）
1）收到政府补助时：
借：银行存款 300
贷：递延收益 300
2）2020年末：
借：递延收益 100
贷：其他收益 100
3）2021、2022年末：
借：递延收益 100
贷：其他收益 100
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关于政府补贴 6个常见的问题
1、常见的政府补助有哪些？
常见的政府补助如财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产等形式。具体内容可参照【企业会计准则】
2、如何判断是否属于政府补助？
上文提到的，政府补助包括两种性质的资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。政府包括各级政府及其所属机构，国际类似组织也在此范围之内。注意以下两方面：
1）政府补助是无偿的、有条件的。
政府向企业提供补助具有无偿性的特点。政府并不因此而享有企业的所有权，企业未来也不需要的条件，主要包括：
a. 政策条件。企业以提供服务、转让资产等方式偿还。
政府补助通常附有一定只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助。符合政策规定不一定都能够取得政府补助；不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的，不能取得政府补助。
b.使用条件。企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途使用。
2）政府资本性投入不属于政府补助。
政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，企业有义务向投资者分配利润，政府与企业之间是投资者与被投资者的关系。
政府拨入的投资补助等专项拨款中，国家相关文件规定作为」资本公积」处理的，也属于资本性投入的性质。政府的资本性投入无论采用何种形式，均不属于政府补助。
3、如何判断政府补助是否与日常活动相关？
一般情况下，政府补助的成本费用如果是营业利润之内的，或该补助与日常销售等经营行为是否相关的，则该政府补助与日常活动相关。
与企业日常活动相关的政府补助，应当按经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用；与日常活动无关的政府补助，计入营业外收入或冲减相关损失。
4、税收返还是否属于政府补助？
税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。但是，增值税出口退税、个人所得税手续费返还不属于政府补助。
5、对于可能收到或已经收到政府补助的，上市公司应当在哪个时点予以披露？
正常来说，政府通常会对补助事项发文确认或依据相关法规支付补助资金。根据时点优先原则，上市公司应当在获悉相关政府补助事项、收到政府部门相关函件或收到政府发放资金等，事实最先发生的时点，及时公告。
6、收益与资产指标都是对比最近一个会计年度经审计的数据吗？
是的。收益相关的是与最近一个会计年度经审计的数据对比，资产相关的是以最近一期经审计的数据对比。
关于净利润指标的规定，即达到公司最近一个会计年度经审计净利润10%，且金额超过100万的，应当披露。
对于与资产相关的政府补助，到公司最近一期经审计总资产的10%，或者净资产10%且金额超过1000万元的，应当披露。
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