六税两费优惠你们都是怎么记账的？来看看财政部的新要求吧~

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减免的六税两费，如何做账？

近日，有粉丝朋友问到，减免的六税两费用不用计提？用不用把减免的六税两费计入营业外支出或其他收益。

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交印花税等

缴纳时：

借：应交税费—应交印花税等

贷：银行存款

营业外收入或其他收益（减免的部分）

其实我觉得完全没有必要计提，更没必要把减免的税费计入营业外收入。

财政部会计司也给出了明确答复：减免的税费，企业应当冲减相关费用或直接计入当期损益。

直接按照减免后的金额做会计处理：

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交印花税等

缴纳时：

借：应交税费—应交印花税等

贷：银行存款

对于退回的六税两费直接冲减税金及附加。

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如何享受六税两费？

1、享受主体

其中，小型微利企业判断标准如下：

2、六税两费优惠

注意：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受上述优惠。

3、如何申报减免优惠？

4、 优惠享受时间： 截止 202 7 年12月31日

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如何判断是否可以享受 「六税两费」优惠？

一、我公司是增值税一般纳税人，如何判断是否可以按小型微利企业享受 「六税两费」减免优惠政策？

答：小型微利企业的判定 以企业所得税年度汇算清缴结果为准 ，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

举个例子：

二、我公司如符合享受 「六税两费」减免政策，「六税两费」的减征幅度是多少？

答:自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

三、我公司已按规定享受了其他税收优惠政策，还可以叠加享受 「六税两费」减免优惠吗？

答：可以。 增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受「六税两费」减免优惠。在享受优惠的顺序上，「六税两费」减免优惠是在享受其他优惠基础上的再享受。 原来适用比例减免或定额减免的，「六税两费」减免额计算的基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额。

四、我公司同时申报享受 「六税两费」减免优惠和重点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业政策减免城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，应当按什么顺序处理？

答：纳税人同时申报享受「六税两费」减免优惠以及重点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业政策减免城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的，应先享受重点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业政策，再按减免后的金额申报享受「六税两费」减免优惠。

五、我公司是分支机构，登记为增值税一般纳税人，是否可以申报享受 「六税两费」减免优惠？

答：企业所得税实行法人税制，由总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额，以法人机构为整体判断是否属于小型微利企业。企业所属各个不具有法人资格的分支机构，登记为增值税一般纳税人的，应当根据总机构是否属于小型微利企业来判别能否申报享受「六税两费」减免优惠。

六、我公司申报享受 「六税两费」减免优惠时，需要向税务机关提供什么资料？

答：纳税人自行申报享受「六税两费」减免优惠，不需额外提交资料。

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注： 本文由梅松讲税出品。 梅松讲税，为税台网旗下致力于打造税务精品内容的团队，服务内容包括： 文章、课程、图片、图书 等 。

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