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國家又出新政策了!企業又能領錢了!
延緩社保降費率
延長至2025年12月31日
政策重點: 延緩實施階段性降費率政策。階段性降低失業保險費率1%的政策再延期一年, 延長至2025年12月31日 。
失業保險費率1%,雖然這個優惠政策是階段性的優惠,但是從疫情開始,國家為了降低企業社保負擔,這個優惠政策也是一而再的處於延續狀態。
延緩穩崗返還政策
延長至2024年12月31日
延續實施失業保險穩崗返還政策,優惠時間延長至 2024年12月31日 。
一、申請穩崗補貼條件
參保企業 足額繳納失業保險費12個月以上 ,上年度未裁員或裁員率不高於上年度全國城鎮調查失業率控制目標,30人(含)以下的參保企業裁員率 不高於參保職工總數20% 的,可以申請失業保險穩崗返還。
一般情況下,企業只要繳納社保在一年以上,裁員率不高的,都可以申請穩崗返還補貼。
註意,這裏的是指企業裁員,不包括員工自動離職的情況。
二、穩崗返還比例多少?
大型企業按不超過企業及其職工上年度實際繳納失業保險費的 30% 返還,中小微企業按 不超過60% 返還。
這裏說的大型企業、中小微企業按照工信部企業【2011】300號規定執行,具體劃分標準如下:
三、延續實施技能提升補貼政策
延續實施技能提升補貼政策,執行期限延長至2024年12月31日。
1、可以申請的人員
參加失業保險1年以上的企業在職職工
領取失業保險金人員
以上人員取得技能人員職業資格證書或職業技能等級證書的,可以在領取證書當年領取補貼。
2、考證能領取多少錢?
初級證書不超過1000元;
中級證書不超過1500元;
高級證書不超過2000元;
企業收到「穩崗補貼」需要交稅嗎?
一、增值稅
依據國家稅務總局2019年第45號【關於取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告】第七條規定:
納稅人取得的財政補貼收入,與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的,應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入,不屬於增值稅應稅收入,不征收增值稅。
納稅人收到穩崗補貼,一般主要用於員工的生活補助、轉崗培訓、技能提升等相關支出,並不屬於與銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的情形,因此 不需要繳納增值稅 。
二、企業所得稅
根據【企業所得稅法】規定,以下收入屬於不征稅收入:
(1)財政撥款;
(2)依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;
(3)國務院規定的其他不征稅收入。
而對於這些不征稅收入來說,還 必須符合以下條件,才能夠作為「不征稅收入」處理 :
(1)企業能夠提供規定資金專項用途的 資金撥付檔 ;
(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有 專門的資金管理辦法或具體管理要求 ;
(3)企業對該資金以及以該資金發生的支出 單獨進行核算 。
在實務工作中,一般會 選擇直接納稅申報 。一是因為上述條件較為苛刻,核算麻煩;二是選擇不征稅處理後,其相應的支出也不能扣除,也就是說選擇「征稅」還是「不征稅」處理,對企業影響不大,即 意義不大 。
三、個人所得稅
根據【個人所得稅法】第四條以及【個人所得稅法實施條例】第六條等規定,免征個人所得稅的情形主要包括:按照國務院規定發放的 政府特殊津貼 、 院士津貼 ,以及根據國家有關規定,從企業、事業單位、國家機關、社會組織 提留的福利費或者工會經費 中支付給個人的 生活補助費 等。
而企業收到穩崗補貼並支付給員工,不 屬於免征個人所得稅的津貼、補貼 ,因此應在取得穩崗補貼金額時 按「薪資薪金」計畫繳納個人所得稅。
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企業收到「穩崗補貼」怎麽做賬?
現行的會計準則,適用【小企業會計準則】的企業,一般采用的是「總額法」。而適用【企業會計準則】的企業,提倡采用「凈額法」。
一、「總額法」下的賬務處理
1. 穩崗返還
(1)申請返還並批準透過
借:其他應收款
貸:其他收益—政府補助
(2) 收到款項
借:銀行存款
貸:其他應收款
2. 穩崗補貼
穩崗補貼,一般是對未來月份,企業保證不裁員或少裁員的補助。補助未來月份的用工,根據政策補助未來的月份,分月確認收入。
(1)收到穩崗補貼
借:銀行存款
貸:遞延收益
(2)未來月份確認收入
借:遞延收益
貸:其他收益—政府補助
二、「凈額法」下的賬務處理
「凈額法」下,需要對穩崗返還與補貼的成本進行追溯,補助資金用於沖減對應的成本。
1. 穩崗返還
根據各部門職工計提的失業保險數額,按比例返還當時計提的科目。
(1)確認返還時
借:其他應收款—政府補助款
貸:管理費用—薪資;銷售費用—薪資;主營業務成本
PS:一線生產工人的薪資一般已經結轉至主營業務成本,所以返還後沖減「主營業務成本」。
(2)收到返還款
借:銀行存款
貸:其他應收款—政府補助款
2. 穩崗補貼
發放穩崗補貼時,會明確對那幾個月份的用工進行補貼。所以收到補貼時,先入「遞延收益」,後根據實際補貼月份沖減支出。
(1)收到穩崗補貼
借:銀行存款
貸:遞延收益
(2)每個補貼月份月末
借:管理費用—薪資
生產成本—直接薪資
銷售費用—薪資
遞延收益
貸:應付職工薪酬
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