應收、預付是很多會計一直頭疼的問題：不想總掛賬，卻一直要不到發票，要是一直掛賬，又不知道有沒有風險。
快跟小編一起來看看解決辦法！
0 1
預付貨款一直收不到發票？
怎麽解決？
問題內容：
稅局回復：
正值年底，
許多公司可能面臨錢已付，卻一直要不到發票的情況
，小編就根據上述稅務局的回復，好好給大家總結一下這個問題。
一、預付的材料款一直要不到發票
根據財會〔 2016〕22號的規定，材料已驗收入庫但未取得增值稅發票的，應先做暫估處理。具體操作時，可以根據采購合約約定的不含稅價格借記「原材料」科目，根據預付賬款的不含稅金額貸記「預付賬款」科目。
也就是說， 預付材料款的處理，與是否取得發票無關，只與材料是否到貨有關。
只要材料到貨，即使未收到發票，會計也要做暫估處理，具體操作時，可以根據采購合約約定的不含稅價格借記「原材料」科目，根據預付賬款的不含稅金額貸記「預付賬款」科目。
二、預付給對方貨款後，合約不履行了
此種情形下，未發生增值稅應稅行為，因此 支付的預付款是無法取得發票的，雙方賬上都應做往來處理 。當然， 如果銷售方受購買方壓迫提前先開票了，由於合約未履行，應紅沖原先開具的發票，否則有虛開發票的風險 。
三、 預付給對方租金，一直未開票
舉個例子，梅松公司與 A公司簽訂租賃協定，協定約定，2022年8月至2023年7月，A公司將位於市中心的一棟廠房出租給梅松公司，年租金12萬元，2022年8月一次性支付，未開具發票。
在此種情況下， 梅松公司並不能因為不取得發票而不進行賬務處理，會計依然要按權責發生制，將當月發生租金計入當期損益。
會計處理如下：
1.2022年8月
借：預付賬款 12萬元
貸：銀行存款 12萬元
借：管理費用 1萬元
貸：預付賬款 1萬元
2.2022年9月-2023年7月
借：管理費用 1萬元
貸：預付賬款 1萬元
四、預付給對方貨款，但對方公司登出了
在這種情況下，公司已經確定無法取得發票了， 可以憑借以下資料進行稅前扣除 ：
(一)無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商登出、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料);
(二)相關業務活動的合約或者協定;
(三)采用非現金方式支付的付款憑證;
(四)貨物運輸的證明資料;
(五)貨物入庫、出庫內部憑證;
(六)企業會計核算記錄以及其他資料。
0 2
預付賬款有哪些「貓膩」？
稅局一般怎麽查？
正常企業經營，很少會出現長期「掛」預付賬款。如果某企業預付賬款長期掛款，稅務機關首先想到的是企業逃稅，預付賬款有「貓膩」。預付賬款常有的「貓膩」有以下幾種。
1、用預付賬款來記借款
預付賬款計借款，很多會計利用此逃避利息增值稅。因企業對外借款產生的利息需要繳納增值稅。即使借款沒有利益，依照財稅(2016) 36號文的規定企業之間的無償借款雖然沒有收取利息，但是在增值稅上是屬於無償提供了服務，需要視同銷售，繳納增值稅。所以 只要計入借款分錄，無論是否收到利息，都需要按市場利率繳納增值稅。
稅務機關稽查要點：
2、預付賬款實為抽逃資金
預付賬款如果長期掛賬，資金最終流向股東，則容易被認定抽逃資金。 一般這種預付賬款，沒有後續交易，通常是企業與關聯公司簽訂虛假購銷合約，透過關聯公司帳戶直接轉到個人帳戶。
稅務機關稽查要點：
3、預付賬款實為「好處費」
很多會計在支付好處費時，由於一時沒有合適的入賬憑證，就會記入預付賬款中。由於這部份支出並非預付款，所以也不會有後續的交易存在。這樣這此筆預付款就成為呆賬。
稅務機關稽查要點：
小編提醒：中介費需要第一時間處理，記入預付款的方法，與給企業埋雷無差別。
0 3
年末應收、預付款的清理問題
3點註意事項！
一、 對長期掛賬大額欠款，符合下列條件之一的，無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失。
根據【財政部國家稅務總局關於企業資產損失稅前扣除政策的通知】（財稅〔 2009〕57號）第四條的規定：「企業除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額後確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：
（一）債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法登出、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的；
（二）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的；
（三）債務人逾期 3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；
（四）與債務人達成債務重組協定或法院批準破產重整計劃後，無法追償的；
（五）因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的；
（六）國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。 」
作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除時，企業同時應該準備下列相關檔：
國家稅務總局公告 2011年第25號第二十二條 企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認：
（一）相關事項合約、協定或說明；
（二）屬於債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；
（三）屬於訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；
（四）屬於債務人停止營業的，應有工商部門登出、吊銷營業執照證明；
（五）屬於債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；
（六）屬於債務重組的，應有債務重組協定及其債務人重組收益納稅情況說明；
（七）屬於自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。
二、 應收賬款超過二年未收回的，可能無法收回，應盡早做處理。
應收賬款逾期超過兩年以上，可能無法收回，即使起訴，法院也不予以支持。
所以企業在日常財務管理中， 應隨時對應收賬款的賬齡進行檢查， 對沒有經濟往來，且賬齡超過一年以上的應收賬款應進行賬務處理，對這類應收賬款應透過書面催收。 讓對方簽字蓋章確認，一定要表明是催收。 只要對方重新承諾還款日，即是「對原債務的重新確認」， 訴訟時效即可重新起算。 口頭催收不能讓訴訟時效中斷。必須白紙黑字。
三、未收到貨款時不能先開發票，小心對方賴賬
在企業之間的經濟往來活動中，銷售方先開具發票，購貨方收到發票後再支付貨款，這是非常常見的做法。但是這種做法隱藏著被賴賬的風險。
法律規定：【發票管理辦法】第三條 本辦法所稱發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。
如果款項未收到，應在開具發票時可由對方開具收到發票的收條，要特別註明「款項未收到」，或在發票背面寫上「給付發票時款項尚未支付」並由對方簽字。 這樣，如果對方賴賬，起訴也有了保障，防止對方賴賬。
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收藏！
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