快來一起看看稅務局怎麽回復的！
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政府補助交增值稅嗎？
稅局明確答復！
稅務局回復如下：
「 納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的適用稅率計算繳納增值稅，應如實開具發票；納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬於增值稅應稅收入，不征收增值稅。 」
也就是說，企業取得政府補助，並非一定不繳納增值稅，只要是與銷售貨物、勞務等相關的，是需要繳納增值稅的。
舉兩個例子：
0 2
政府補助繳納企業所得稅嗎？
根據【企業所得稅法】規定，企業取得的政府補助， 除屬於國家投資和資金使用後要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額 。企業取得的政府補助，若不符合不征稅收入條件，則一次性計入應稅收入。
其中， 「不征稅收入」的範圍為：
（1）財政撥款；
（2）依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；
（3）國務院規定的其他不征稅收入。
而對於這些不征稅收入來說，還 必須符合以下條件，才能夠作為「不征稅收入」處理 ：
（1）企業能夠提供規定資金專項用途的資金 撥付檔 ；
（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有 專門的資金管理辦法或具體管理要求 ；
（3）企業對該資金以及以該資金發生的支出 單獨進行核算 。
在實務工作中，一般會 選擇直接納稅申報 。一是因為上述條件較為苛刻，核算麻煩；二是選擇不征稅處理後，其相應的支出也不能扣除，也就是說選擇「征稅」還是「不征稅」處理，對企業 意義不大 。
0 3
政府補助的會計處理
政府補助分為 與資產相關的政府補助 和 與收益相關的政府補助 。
相關的會計處理有所不同。
一、與資產相關的政府補助
【案例】政府為鼓勵企業使用環保裝置，對購置環保裝置的企業予以補助。2020年梅松公司以自有資金200萬元和政府補助100萬元購入一台價值300萬元的環保裝置售價，按5年折舊，該政府補助不符合不征稅收入條件。假設企業采用全額法，會計處理如下（不考慮增值稅）：
1）收到政府補助時：
借：銀行存款 100
貸：遞延收益 100
2）購進固定資產時：
借：固定資產 300
貸：銀行存款 300
3）計提折舊：每年折舊為300/5=60 萬元
借：管理費用 60
貸：累計折舊 60
4）2020年末：政府補助對應的折舊為100/5=20 萬元
借：遞延收益 20
貸：其他收益 20
5）2021年末：
借：遞延收益 20
貸：其他收益 20
6）2022年~2024年度相同。
【改編】假設案例中企業采用凈額法，會計處理如下（不考慮增值稅）：
1）收到政府補助時：
借：銀行存款 100
貸：遞延收益 100
2）購進固定資產時：
借：固定資產 300
貸：銀行存款 300
借：遞延收益 100
貸：固定資產 100
3）該裝置賬面價值為200萬元，每年折舊為：200/5=40 萬元
4）2020年~2024年：
借：管理費用 40
貸：累計折舊 40
二、 與收益相關的政府補助
【案例】梅松公司2020年收到政府部門發放的補助資金300萬元，受益期三年，不符合不征稅收入條件。會計處理如下：（單位：萬元）
1）收到政府補助時：
借：銀行存款 300
貸：遞延收益 300
2）2020年末：
借：遞延收益 100
貸：其他收益 100
3）2021、2022年末：
借：遞延收益 100
貸：其他收益 100
0 4
關於政府補貼 6個常見的問題
1、常見的政府補助有哪些？
常見的政府補助如財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產等形式。具體內容可參照【企業會計準則】
2、如何判斷是否屬於政府補助？
上文提到的，政府補助包括兩種性質的資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。政府包括各級政府及其所屬機構，國際類似組織也在此範圍之內。註意以下兩方面：
1）政府補助是無償的、有條件的。
政府向企業提供補助具有無償性的特點。政府並不因此而享有企業的所有權，企業未來也不需要的條件，主要包括：
a. 政策條件。企業以提供服務、轉讓資產等方式償還。
政府補助通常附有一定只有符合政府補助政策的規定，才有資格申請政府補助。符合政策規定不一定都能夠取得政府補助；不符合政策規定、不具備申請政府補助資格的，不能取得政府補助。
b.使用條件。企業已獲批準取得政府補助的，應當按照政府規定的用途使用。
2）政府資本性投入不屬於政府補助。
政府以投資者身份向企業投入資本，享有企業相應的所有權，企業有義務向投資者分配利潤，政府與企業之間是投資者與被投資者的關系。
政府撥入的投資補助等專項撥款中，國家相關檔規定作為」資本公積」處理的，也屬於資本性投入的性質。政府的資本性投入無論采用何種形式，均不屬於政府補助。
3、如何判斷政府補助是否與日常活動相關？
一般情況下，政府補助的成本費用如果是營業利潤之內的，或該補助與日常銷售等經營行為是否相關的，則該政府補助與日常活動相關。
與企業日常活動相關的政府補助，應當按經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用；與日常活動無關的政府補助，計入營業外收入或沖減相關損失。
4、稅收返還是否屬於政府補助？
稅收返還是政府按照國家有關規定采取先征後返（退）、即征即退等辦法向企業返還的稅款，屬於以稅收優惠形式給予的一種政府補助。但是，增值稅出口退稅、個人所得稅手續費返還不屬於政府補助。
5、對於可能收到或已經收到政府補助的，上市公司應當在哪個時點予以披露？
正常來說，政府通常會對補助事項發文確認或依據相關法規支付補助資金。根據時點優先原則，上市公司應當在獲悉相關政府補助事項、收到政府部門相關函件或收到政府發放資金等，事實最先發生的時點，及時公告。
6、收益與資產指標都是對比最近一個會計年度經審計的數據嗎？
是的。收益相關的是與最近一個會計年度經審計的數據對比，資產相關的是以最近一期經審計的數據對比。
關於凈利潤指標的規定，即達到公司最近一個會計年度經審計凈利潤10%，且金額超過100萬的，應當披露。
對於與資產相關的政府補助，到公司最近一期經審計總資產的10%，或者凈資產10%且金額超過1000萬元的，應當披露。
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