增值稅 立法最新動向

—— 【增值稅法】 呼之欲出

增值稅是中國第一大稅種，約占全國稅收收入的30%左右。 按照國務院規定，增值稅屬於中央與地方共享稅，收入實行中央與地方「五五分享」。 制定增值稅法，是落實稅收法定原則、完善現代稅收制度的重要一步，是完善稅收法律制度的一項重要舉措。

【2019年11月】 由財政部、國家稅務總局起草的【中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）】於2019年11月27日向社會公開征求意見。

【2020年5月】 財政部、國家稅務總局在廣泛調研、聽取各有關方面意見並向社會公開征求意見基礎上，起草了【中華人民共和國增值稅法（送審稿）】，於2020年5月報送國務院。

【2022年】 司法部會同財政部、國家稅務總局在送審稿的基礎上修改形成了【中華人民共和國增值稅法（草案）】，並經國務院常務會議討論透過。此後，國務院向全國人大常委會提出了關於提請審議增值稅法草案的議案，將增值稅法草案送出全國人大常委會審議。

【2022年12月至2023年】 十三屆全國人大常委會第三十八次會議和十四屆全國人大常委會第五次會議，先後兩次對【中華人民共和國增值稅法（草案）】進行了審議。並於2022年12月30日、2023年9月1日分別就增值稅法（草案）、增值稅法（草案二次審議稿）向社會公開征求意見。

從2019年11月財政部、國家稅務總局將【中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）】向社會公開征求意見算起，至今已四年有余，從草案二次審議稿來看，該部法律已基本成熟，根據【立法法】的相關規定及既往立法慣例，以及近日閉幕的十四屆全國人大二次會議所顯示的資訊 分析，稅海濤聲認為，中國 十三部稅種單行法律【 中華人民共和國增值稅法】將於2024年誕生，最有可能的時間是6月底。

至於增值稅法實施的時間，對於增值稅這類涉及所有納稅人的大稅種，不太適宜在一個納稅年度的中間實施新舊政策的轉換，因此建議不要在2025年的中間月份，從2026年1月1日開始實施應是最佳選擇。

增值稅法草案初審

2022年12月27日，增值稅法草案提請十三屆全國人大常委會第三十八次會議首次審議。12月30日，十三屆全國人大常委會第三十八次會議對增值稅法草案進行了分組審議。

草案總體上按照稅制平移的思路，保持現行稅制框架和稅負水平基本不變，將增值稅暫行條例和有關政策規定上升為法律，主要對征稅範圍、納稅人、稅率、應納稅額、稅收優惠和征收管理作了規定。

2022年12月30日至2023年1月28日，增值稅法（草案）公開征求意見

增值稅法草案二審

2023年8月28日，增值稅法草案二審稿提請十四屆全國人大常委會第五次會議審議。8月29日，十四屆全國人大常委會第五次會議對增值稅法草案二審稿進行了分組審議。

十四屆全國人大常委會第五次會議

（新華社記者 張領 攝）

草案二審稿將現行有關政策規定上升為法律，充實完善小規模納稅人制度；細化明確簡易計稅的具體情形；進一步明確授權國務院制定專項優惠政策的範圍和要求；明確規定納稅人有權自主選擇留抵稅額的處理方式；按照立法法的規定和稅收法定原則的要求，進一步規範相關稅收立法授權條款等。

2023年9月1日至 2023年9月30日，增值稅法（草案二次審議稿）公開征求意見，收集意見24634條。

2024年3月8日，十四屆全國人大二次會議上【全國人民代表大會常務委員會工作報告】 （2024年3月11日第十四屆全國人民代表大會第二次會議透過：同意報告提出的今後一年的任務，決定批準這個報告）

今後一年的任務

（二）完善中國特色社會主義法律體系。認真落實常委會立法規劃。......圍繞加快構建新發展格局、全面深化改革， 制定 金融穩定法、農村集體經濟組織法、 增值稅法 、民營經濟促進法，修改礦產資源法、企業破產法、反不正當競爭法、會計法、招標投標法、統計法、民用航空法。......加強涉外領域立法，制定關稅法，修改國境衛生檢疫法、反洗錢法，推動中國法域外適用的法律體系建設。不斷提高科學立法、民主立法、依法立法水平。

【第十四屆全國人民代表大會財政經濟委員會關於2023年中央和地方預算執行情況與2024年中央和地方預算草案的審查結果報告】（2024年3月8日第十四屆全國人民代表大會第二次會議主席團第二次會議透過）

四、做好2024年預算執行和財政工作的建議

（五）抓緊謀劃新一輪財稅體制改革。保持宏觀稅負和基本稅制合理穩定，最佳化稅制結構。推動消費稅改革， 完善增值稅制度 ，健全綠色稅收、數位經濟稅收制度。對稅費優惠政策進行評估和清理，逐步建立稅式支出制度，增強規範性、針對性，最佳化營商環境。...... 全面落實稅收法定原則 ，健全完善財政法律制度，推進財政收支、預算管理法治化。

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來 源：稅海濤聲