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公司員工體檢，會計核算做對了嗎？工作中經常會遇到一些個人擡頭的發票，發票擡頭是個人而不是公司的到底能不能報銷？能不能稅前扣除？趕緊跟著稅政君一起來看看吧！
公司報銷員工體檢費
屬於「職工福利費」嗎？
不一定。
職工體檢費，要區分為兩種情況： 福利性質和非福利性質 。
一、福利性質的體檢費
福利性質的體檢，就是企業員工人人均可享受，完全就是一種福利待遇，跟具體的工作崗位等沒有直接的關系。
根據稅務局的回復： 這種情況下的體檢費，應歸入「職工福利費」。
具體分錄如下：
1、賬務處理
借：管理費用-職工福利費用
貸：應付職工薪酬-職工福利費用
付款：
借：應付職工薪酬-職工福利費用
貸：銀行存款/現金。
2、企稅稅前扣除
在薪資薪金支出總額的14%以內限額扣除。
3、個稅繳納問題
計入「薪資薪金」總額，由單位負責代扣代繳個稅。
二、非福利性質的體檢費
包括職業病防治體檢、職業健康體檢（辦理健康證）等，因為特殊的工作崗位或工作環境等，法律法規要求對這些職工必須定期或非週期性進行的體檢。
這類體檢的費用支出，屬於勞動保護費或企業證照辦理費用等。
1、賬務處理：
借：管理費用—勞動保護費
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（如有的話）
貸：銀行存款
2、企稅稅前扣除：
根據【企業所得稅法實施條例】第四十八條規定，企業發生的合理的勞動保護支出，準予全額扣除。
3、個稅繳納問題：
員工體檢費屬於勞動保護費的，一般不計繳個稅。
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個人擡頭的體檢費可以稅前扣除嗎？
政策依據：【企業所得稅法】第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
因此，員工到醫療機構體檢費票據擡頭是個人名字的，可以稅前扣除。
這6種個人擡頭發票
也可稅前扣除
稅政君列舉以下幾種比較常見的個人擡頭發票可稅前抵扣的情況：
1.醫藥費票據
個人擡頭的醫藥費要想在所得稅前扣除，必須滿足三個條件：
（1）必須是公司的職工
（2）必須是企業實際發生的支出
（3）單位沒有實行醫療統籌
2.員工入職前到醫療機構體檢費票據
如果公司承擔員工的入職體檢費用，應按福利費入賬並獲得企業經營有關的其他材料去充分證明。具體分錄如下：
計提：
借：管理費用-員工體檢
貸：應付職工薪酬-福利費用
付款：
借：應付職工薪酬-福利費用
貸：銀行存款/現金。
3.為因公出差的員工報銷，個人擡頭的財政收據的簽證費、機票和火車票、出差途中的人身意外保險費
這一類個人擡頭發票是由於客觀原因造成的，是實名制的票據。員工在稅前扣除時還需要提供能證明差旅費真實發生的相關材料，如出差人員姓名、時間、地點、出差目的、支付憑證等。
4. 屬於職工教育經費範圍的職業資格認證費用
職工教育經費範圍包括：
（1）上崗和轉崗培訓；
（2）各類崗位適應力培訓；
（3）崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓；
（4）專業技術人員繼續教育；
（5）特種作業人員培訓；
（6）企業組織的職工外送培訓的經費支出；
（7）職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出；
（8）購置教學裝置與設施；
（9）職工崗位自學成材獎勵費用；
（10）職工教育培訓管理費用；
（11）有關職工教育的其他開支。
5.允許稅前扣除的外籍個人的住房補貼 ，員工憑發票實報實銷，但由員工個人與業主簽訂租賃合約，為個人擡頭發票。
只有外籍個人實報實銷的形式才允許稅前抵扣，需要註意的是非外籍員工的報銷是不允許的。
六、水電費
大部份企業是無法取得發票的，針對這種特殊情況，根據（稅務總局公告2018年第28號）第十九條規定，企業租用（包括企業作為單一承租方租用）辦公、生產用房等資產發生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊路線、有線電視、網路等費用，出租方采取分攤方式的，企業以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
其中，其他憑證包括但不限於出租方支付水電費取得發票影印件、出租方出具水電費分割單或確認單、出租方支付水電費的憑證及房租協定等。
稅政君提醒：建築企業使用甲方水電，沒有取得發票不可以使用分割單！
註意：其實不限於上述六類，具體問題相結合的具體分析。
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註意！這7種個人擡頭發票
不可以稅前扣除
一、個人付款，實際是公司租房辦公取得的租金
建議：
應把發票退回，重新開具公司擡頭的發票，不能重新開具發票的，作納稅調增處理。
二、非外籍員工報銷的租金
建議：
企業以多發薪資的形式補貼，可以稅前扣除，不需要發票；或者直接以該公司名義租房，提供集體宿舍。
三、餐費
提示：
（1）只能開具公司擡頭才可以稅前扣除，註意開具時索取普通發票，即使取得專用發票，進項稅也不允許抵扣。
（2）企業要正確區分是員工餐費(計入職工福利費，稅前扣除標準不能超過薪資總額的14%)，還是招待客戶餐費（計入業務招待費，稅前扣除受雙限制（60%、5‰））。
四、住宿費
提示：
只能開具公司擡頭才可以稅前扣除，註意開具時索取增值稅專用發票，可以抵扣進項稅。
五、電話費
建議：
（1）公司可以統一辦理電話卡，開具公司擡頭的發票，可以稅前扣除。
（2）公司也可以將電話費以通訊費補貼的形式並入薪資計繳個稅（部份省份有公務話費的免稅額度，具體咨詢當地稅務局），不需要提供發票，也可以稅前扣除。
六、加油票
建議：
簽訂私車公用的租賃合約，並在合約中約定加油費等由公司承擔，可以稅前扣除，允許扣除的前提是加油費必須開具公司擡頭。
七、車輛保險費
提示：
車輛保險費只能 開具個人擡頭，屬於應由個人負擔的費用，即使合約約定可以由企業承擔，也不能稅前扣除，匯算清繳時做納稅調增。
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