到底什麽是差額征稅和差額開票？本文用概念講解、情形列舉、案例解析和申報指南的方式，讓你一文秒懂！

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什麽是差額征稅？

哪些情形適用差額征稅？

全面營改增以後，出現部份征稅計畫無法透過增值稅發票來抵扣進項稅的情形。差額征稅就是為了解決這一問題，避免重復征稅而采取的一種計稅方法。

在差額征稅下，應交增值稅=（不含稅收入-成本）×稅率或征收率

具體以下25種情形適用差額征稅：

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什麽是差額開票？

不同計畫怎麽開票？

差額開票是 差額征稅的一種開票方式 ，按差額部份能否開具專票，可分為兩大型別：一種是差額部份不得開具專票，另一種是差額部份可以開具專票。

1、差額征稅的兩種開票方式

2、 適用計畫

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案例解析

讓你秒懂差額征稅和差額開票！

一、差額部份不得開具專票的情形

梅松公司是一般納稅人，提供勞務派遣服務適用差額征稅，含稅銷售額10萬元，向用工單位收取用於支付給勞務派遣員工薪資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用8萬元，征收率5%。

(一)會計處理

（1）確認收入時:

借：銀行存款 100,000.00

貸：主營業務收入 95,238.10

應交稅費—應交增值稅(簡易計稅) 4,761.90

（2）支付給勞務派遣員工薪資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金時：

借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額抵減) 3,809.52

主營業務成本 76,190.48

貸：銀行存款 80,000.00

(二)開票方式

（1）開具增值稅專用發票20,000.00元，開具普通發票80,000.00元(為支付薪資、福利、社保、公積金的部份)。

（2）全額開具普通發票100,000.00元。

（3）透過系統差額開票功能開具專票，價稅合計100,000.00元，稅率顯示***，稅額952.38元，在備註欄顯示差額征稅：80,000.00元。

二、差額部份允許開具專票的情形

梅松公司承包了一個工程計畫，工程造價1000萬元，該計畫適用簡易計稅。甲公司把其中部份工程以400萬元分包給乙公司，支付分包款後，取得乙公司開具的普通發票。

工程完工甲公司收到工程款1000萬元，並給發包方開具1000萬元3%的增值稅專用發票，發票載明的稅額為29.13萬元(1000/1.03*3%=29.13)。甲乙公司均采取簡易計稅。甲公司完成工程累計發生合約成本300萬元。

(一)會計處理：

（1）梅松公司收到結算款，全額開票

借：銀行存款 10,000,000.00

貸：工程結算 9,708,737.86

應交稅費—簡易計稅(計提) 291,262.14

（2）取得分包發票，差額抵扣

借：工程施工—合約成本 3,883,495.14

應交稅費—簡易計稅(扣減) 116,504.86

貸：銀行存款 4,000,000.00

(二)稅務處理及開票方式：

梅松公司將1000000元全額開具專用發票，申報時按照差額申報即可。

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最詳細！

差額征稅申報指南

一、小規模納稅人

例：小規模納稅人A公司提供建築服務，取得收入含稅153萬元，支付B公司分包款50萬元。

納稅申報解析：153萬元全額開具普票，票面銷售額=153/(1+3%)=148.54（萬元），票面稅額=153/(1+3%)*3%=4.46（萬元）。

附列資料

扣除清單

申報主表

二、一般納稅人

例：一般納稅人C公司提供旅遊服務，取得收入含稅53萬元，其中包含支付D公司的住宿費、餐飲費、交通費、門票費合計31.8萬元。

附列資料一

扣除計畫清單

附列資料三

註： 本文由梅松講稅出品。 梅松講稅，為稅台網旗下致力於打造稅務精品內容的團隊，服務內容包括： 文章、課程、圖片、圖書 等 。

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