有一類會計科目，用途很廣，它的名字叫「其他」！正所謂：「會計一抓瞎，全部進其他」！
今天來說一說「其他」一族中最受歡迎的一個——「其他應收款」。這個「萬能垃圾筐」備受廣大財務人員的青睞，把「其他應收款」用出了花樣，用出了水平……殊不知，在稅局眼裏，這個科目同樣也是稽查的重點！
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股東借款掛賬 「其他應收款」被查了！
補稅 174萬！
案例中的三位股東分別從公司借款 200-300萬元 ，掛賬「其他應收款」。雖然三人僅用 兩年 的時間就 歸還 了借款，但依然被稅務局責令補扣補繳 個人所得稅174萬元 ！高院駁回了再審申請，支持稅務處罰決定！
老板說：公司是我的，從公司拿錢用不是天經地義的嗎？怎麽還得交稅？
no,no，公司帳戶的錢可不是想拿就拿的，稅法規定，股東出於各種目的從公司拿錢、提現， 超過一年又不能證明是用於公司生產經營的 ，其未歸還的借款可視為公司對個人投資者的紅利分配，依照 「利息、股息、紅利所得」 計畫計征 20% 的個人所得稅。
那麽，公司帳戶的錢就是鐵板一塊，不能動嗎？當然不是，下圖告訴你， 8種情況下可以從公司帳戶拿錢 。
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「其他應收款」，慎用！
這5個風險，老板和會計一定要知道！
除了上述的股東借款，「其他應收款」的筐裏還有哪些爛賬，隱藏著哪些風險呢？
給大家劃下重點：
1、虛開發票
會計人員有根深蒂固的「憑票入賬」觀念。很多會計人第一想法是找發票報銷，卻苦惱於找不到合情、合理、合法的發票，於是想起了「邪路」，找替票報銷，甚至買票，這種做法明顯是違法的。
近年來虛開發票被追究刑事責任的案例舉不勝舉，一張小小的發票，會計人員可能會因此承擔法律責任哦！
教你如何辨識虛開發票：
2、抽逃出資
抽逃出資是指在公司驗資註冊後，股東將所繳出資暗中撤回，卻仍保留股東身份和原有出資數額的一種違法行為。
基本操作是過橋資金出資，然後將資金轉出去，掛其他應收款科目。
抽逃註冊資本不僅侵犯了公司的利益，而且可能侵犯公司以外第三人的利益，如公司的債權人，因此法律嚴令禁止，情節嚴重的追究刑事責任，最高可判 五年有期徒刑 。
合約法司法解釋也指出，制作假報表虛增利潤分配、虛構債權債務關系將出資轉出、利用關聯交易將出資轉出、其他未經法定程式將出資抽回的4種情況，任何一種都是抽逃出資罪。
3、資金占用
除了上面案例所說的股東借款，其他關聯借款也同樣存在稅務風險。
一個老板註冊幾個公司，幾個公司的錢轉來轉去，哪家缺錢就給哪家用，這種現象比比皆是，大多數占用時間較長，也有定期歸還再借，多數是沒有計算利息。
關聯資金占用，稅法要求視同銷售處理， 核定利息 並要求借出方按 「貸款服務」6% 的稅率繳納 增值稅 ，還有企業 所得稅 ，增值稅一邊交，另外一邊卻 無法抵扣 ，無形中加大了成本。
4、調節利潤
如果財報中的"其他應收款"和"其他應付款"期末余額巨大，且與"應收賬款"、"應付賬款"等科目的余額不相上下，甚至超過這些科目的余額時，就可能被懷疑"其他應收款"和"其他應付款" 成了粉飾財報的 "利潤調節器" 。
"其他應收款"可能隱藏了潛虧，從而高估利潤；而"其他應付款"可能隱瞞了收入，從而低估利潤，逃避繳稅。
5、其他風險
企業應收的各種賠償款長期掛在其他應收款賬上。例如材料短缺經查明原因，屬於運輸單位、保險公司或其他過失人負責賠償的，應轉入「其他應收款」帳戶。
如果此類應收款項長期掛在「其他應收款」賬面而未見轉銷，容易被認定為收款後不入賬，存在內部 「小金庫」。
五、稅務機關後續如何監督？
1、嚴格落實對特定行業和一定規模以上的納稅人不得核定征收的要求。
2、對現存核定征收企業，積極引導企業建賬立制，盡快轉為查賬征收企業；
3、對於年收入和利潤額變化明顯超過20%以上的企業，要切實調整應稅所得率；
4、對於總局和省局直接修改征管鑒定的企業，應采取相應措施加大核查和日常評估力度；
5、關註核定征收企業的發票管控和登出管理情況，履行相應的征管職責 。
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這樣處理「其他應收款」
再也不怕查了！
「其他應收款」長期掛賬稅務風險極大，那麽該如何處理呢？
這些「其他應收款」絕大部份是收不回來的。它們要麽是沒有取得發票的費用，要麽是送出去的「人情」，要麽被老板直接拿走了。當初之所以把它們記作「其他應收款」，財務人有著許多現實的無奈。
通常的，「其他應收款」應該核算的內容有以下幾方面：
（1）應收的各種賠款、罰款；
（2）應收出租包裝物的押金；
（3）應向職工收取的各種墊付款項；
（4）存出保證金，如租入包裝物支付的押金；
（5）預付賬款轉入；
（6）其他各種應收、暫付款項。
賬務規範化，公司才能降低稅務風險。那麽， 已經發生的不合規其他應收款該如何處理呢？ 針對上述的風險點，小編有幾點建議供參考：
1、虛開發票
如果費用果真發生了，沒有發票該怎麽辦呢？無需著急，沒有發票一樣是可以入賬的。如果有證據表明其他應收款是掛賬的費用，同樣能以費用的名義入賬，只是這部份費用 不可以在所得稅前扣除 。入賬時需提供的證據可以是收據、小票等。
2、抽逃出資
有錢就實際歸還，不再掛賬，沒有的話，也先償還，然後再借款，可以計算利息。
3、股東資金占用
老板已經把錢轉走了，應該如何操作才能避免計征個稅呢？
實際上可以透過 減資 的辦法來解決這個問題，比如A股東借了100萬元，股東可以先歸還借款，借記「銀行存款」100萬元，貸記「其他應收款」100萬元；然後，減資，借記「實收資本」100萬元，貸記「銀行存款」100萬元。
這樣操作並沒有增加公司的現金流出，但既避免了抽逃資本的嫌疑，又避免了計征個稅。
4、關聯方資金占用
如果金額不大，且確實有需求的情況下，可以 增資 代替借款，資金透過投資方式給到關聯企業，不產生稅收問題。
企業集團 可以采用 統借統還 政策，即集團公司或者核心公司借款後，平價轉借給下屬公司，可享受免征增值稅的優惠；企業集團內部成員之間 無償借貸資金 也是免增值稅的。
另外，公司向關聯方借款還要 註意債資比例的限制：
無論何時，「其他」計畫總是稽查的重點，身為財務人，知道什麽不能做比知道怎麽做更重要。身為財務的你，是不是頓時感覺有點沈重了呢？抓緊看看您的「其他應收款」吧！
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