快來看看稅務局的解答！
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改簽費是否能抵扣進項稅？
稅局回復！
問題內容：
員工出差，機票退票費、改簽費是否可以要求對方開具購貨方為公司的專票？
稅局回復：
尊敬的納稅人（扣繳義務人、繳費人）您好！您送出的網上留言咨詢已收悉，現答復如下：
1、若是企業員工出差，取得電子客票行程單，行程單中單獨註明了改簽費，航空運輸電子客票行程單上列明的機票改簽費， 屬於航空運輸企業提供航空運輸服務取得的全部價款和價外費用的範疇 ， 可以 按照【財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告】(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條的有關規定 計算抵扣進項稅 。
2、按照【財政部 稅務總局關於租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知】(財稅〔2017〕90號)第二條的規定，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按照「其他現代服務」繳納增值稅。
因此， 退票費可以要求開具增值稅專用發票 ，航空運輸電子客票行程單上列明的機票改簽費，可以按照有關規定計算抵扣進項稅，無需再開具增值稅專用發票。
給大家總結一下： 1、員工出差取得的電子客票行程單，如果單獨註明了改簽費，可以按照有關規定抵扣進項稅；
2、 公司可以要求運輸企業開具改簽費的專用發票，但是由於改簽費可以進行計算抵扣進項稅，所以無需專門開具專用發票。
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註意！
火車票、飛機票的抵扣有變化！
一、抵扣方式的變化
目前除港澳台以外，全國都已實作數電票的開票試點，在部份省市新釋出的公告中， 新增了「電子發票（航空運輸電子客票行程單）」和「電子發票（鐵路電子客票）」的樣式，並對 火車票和飛機票的抵扣方式作出了新規範 ：
原文如下：
十二、 如需將帶有「航空運輸電子客票行程單」「鐵路電子客票」字樣的數電票用於抵扣稅款、稅前扣除和財務報銷的，應該如何開具數電票？
答：目前帶有「航空運輸電子客票行程單」「鐵路電子客票」字樣的數電票包含「購買方名稱」及其「統一社會信用程式碼」，如需將其用於抵扣稅款、稅前扣除和財務報銷的， 應當在 「購買方名稱」及其「統一社會信用程式碼」處填寫將該發票用於抵扣稅款、稅前扣除和財務報銷的單位資訊，開票後直接交付到對應單位的稅務數位帳戶 。相關出行人資訊在旅客資訊欄（區）展示。
給大家總結一下就是：
1、 火車票和飛機票的抵扣、稅前扣除和財務報銷，必須在票面顯示單位名稱及其 「統一社會信用程式碼」，不能再憑旅客實名資訊計算抵扣了。
2、 火車票和飛機票也無需另外打印，開票後將直接交付到對應單位的稅務數位帳戶。
具體方式是：透過個人所得稅 APP「發票推播」功能直接推播至任職受雇單位稅務數位帳戶的收票箱。
附：航空運輸電子客票行程單和鐵路電子客票樣式：
二、申報表填寫的變化
納稅人購進國內航空、鐵路旅客運輸服務，取得帶有「航空運輸電子客票行程單」「鐵路電子客票」字樣的數電票， 可以透過電子發票服務平台稅務數位帳戶對其進行用途確認，其進項稅額自動填入【增值稅納稅申報表附列資料（二）】 「（二）其他扣稅憑證」第8b欄中，不再透過手動計算方式填列。
如圖所示：
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關於火車票、飛機票抵扣的熱點問題
稅務局官方解答！
1.我公司是一般納稅人，購進旅客運輸，可以作為進項稅額抵扣的憑證有哪些種類？
答：增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有： 增值稅專用發票(含帶有「增值稅專用發票」字樣全面數位化的電子發票)、增值稅電子普通發票，註明旅客身份資訊的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票 。
2.我公司是一般納稅人，員工出差取得了註明旅客身份資訊的航空運輸電子客票行程單，應當如何計算抵扣進項稅額？
答：根據【財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告】（2019年第39號）第六條規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。其中，取得註明旅客身份資訊的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.我公司是一般納稅人，員工出差取得電子客票行程單，行程單中單獨註明了改簽費，改簽費是否可以按照購進旅客運輸服務計算抵扣進項稅？
答：可以。航空運輸電子客票行程單上列明的機票改簽費，屬於航空運輸企業提供航空運輸服務取得的全部價款和價外費用的範疇，可以按照【財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告】(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條的有關規 定計算抵扣進項稅 。
4.我公司是一般納稅人，邀請大學專家開展職工培訓，並為其支付往返機票，能否按照旅客運輸服務抵扣進項稅額?
答： 不可以。 根據【財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告】(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定，增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這裏指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員，所發生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣範圍。需要註意的是，上述允許抵扣的進項稅額，套用於生產經營所需，如屬於集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
5.我公司是一般納稅人，因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，並取得了6%稅率的增值稅專用發票。是否可以抵扣進項稅額?
答： 可以。 按照現行政策規定，航空代理公司收取的退票費，屬於現代服務業的征稅範圍，應按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務支付的退票費，屬於可抵扣的進項稅範圍，其增值稅專用發票上註明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。
6.單位取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額?
答： 不可以 。根據 【財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告】(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定，一般納稅人購進國內旅客運輸服務，除取得增值稅專用發票和增值稅電子普通發票外，需憑註明旅客身份資訊的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票抵扣進項稅額，未註明旅客身份資訊的其他票證(手寫無效)，暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額。
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2024年增值稅抵扣手冊
增值稅政策層出不窮，進項稅扣除憑證種類又非常繁雜，送你一份最新最全的抵扣攻略，從此進項稅抵扣不求人~
step1 判斷是不是一般納稅人
增值稅上將納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。 只有一般納稅人會涉及到進項稅的抵扣問題 。
這裏需要註意兩點：
（1）一般納稅人如果會計 核算不健全 ，或不能夠提供準確稅務資料， 按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額， 不得抵扣進項稅額 ，也不得使用增值稅專用發票。
（2）為了征管的要求， 稅局一般要求不得向小規模納稅人開具專票，以防止形成滯留票。 但實務中小規模納稅人也可能會取得增值稅專用發票，如果真的收到了， 也沒有必要一定退回重開，全部計入成本費用即可。
step2 判斷扣稅憑證是否合法合規
1、抵扣憑證的型別應合法合規
發生增值稅交易時會收到不同型別的憑證，但其中只有一部份是合法合規的抵扣憑證。
除了最常見的增值稅專用發票外，其他一些合法合規的憑證也可以抵扣進項稅，具體的發票型別包含以下幾種：
這裏有3個重點需要強調一下：
（1）左上角標識"通行費"字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通發票可以抵扣進項稅， 稅率欄次顯示"不征稅"的發票不能抵扣進項稅 。
（2）旅客運輸的電子普通發票可以抵扣進項稅，而 紙質普通發票不能抵扣 。
普通發票也能抵扣的情形非常繁雜，為了讓大家能快速掌握，我們制作了視訊來進行詳解
（3） 現在乘火車多數情況下取得電子客票，報銷抵扣需要打印紙質車票，且只能打印一次，一旦遺失， 即使有影印件也不能抵扣進項稅 。
溫馨提醒：
部份省市可以開具火車票和飛機票的數電票， 意味著火車票和飛機票計算抵扣的時代即將過去，大家註意詢問當地稅務局的最新政策，及時調整抵扣方式。
2、抵扣憑證的開具應該規範
抵扣憑證是否開具規範，主要檢查以下4點：
（1）是否與真實的交易相符，沒有涉及虛開發票；
（2）字跡清晰，不得壓線、錯格；
（3）發票專用章齊全（目前透過增值稅電子發票公共服務平台開具的發票，采用電子簽名代替發票專用章）；
（4）備註欄完整。
關於備註欄填寫規範，給大家整理了表格：
step3 判斷是用於可抵扣進項稅的計畫
會計收到發票，要思考一下它的用途是什麽，因為稅法中明確規定了不允許抵扣進項稅的幾種情形，只有 不屬於這些計畫，才可以抵扣進項稅 。
不能抵扣進項稅的所有情形下圖全部涵蓋了，一起學習一下吧~
對於以上計畫，也要分三種情況考慮：
（1）在購入當期就不能抵扣，全部計入相應成本費用。
例如外購禮品用於員工福利取得普通發票的，在當期直接都計入費用。
（2）在購入當期就不能抵扣，但取得專用發票的，需要做進項稅轉出。
例如外購禮品用於員工福利取得專用發票的，為了防止滯留票的產生，需要先認證抵扣，再做進項稅轉出。
（3）在購入當期進項稅已抵扣，後期用於不允許抵扣的計畫時，需要做進項稅轉出。
step4 抵扣實操
完成了前面3步，判斷出一項支出的進項稅可以抵扣後，接下來就需要進行勾選確認、計算稅額、納稅申報等抵扣實操。
1 、 增值稅專用發票
銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。
2、 機動車銷售統一發票
從銷售方取得的稅控機動車銷售統一發票上註明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
自2020年7月1日起，機動車銷售啟用新版增值稅專用發票：
相比傳統的增值稅專用發票，機動車發票中的增值稅專用發票開具時會 自動打印「機動車」標識 。
註意：銷售機動車開具藍字發票後，該車輛的車輛電子資訊將自動流轉並歸屬受票方， 因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍字發票 。
3 、海關進口增值稅專用繳款書
從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
4 、代扣代繳稅收完稅憑證
從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額。
5 、通行費發票
以下兩種通行費發票可以抵扣：
（1）收費公路通行費增值稅電子普通發票；
指的是征稅發票，左上角顯示「通行費」字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。
註意：如果左上角無「通行費」字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發票不允許抵扣。
（2）橋、閘通行費發票
如何申報抵扣？
6 、國內旅客運輸的普通發票
以下4類票據可以抵扣進項稅
如何申報抵扣？
溫馨提示：
根據國家稅務總局公告2019年第31號、財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號文規定，以上票據可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：
為非雇員人員報銷的不允許抵扣。
3）屬於國內旅客運輸服務，國際的（包括港澳台）不可以；
4）用於生產經營所需，用於集體福利或個人消費的，不允許抵扣。
7、農產品收購發票或銷售發票
（1） 農產品收購發票
農產品收購發票是指收購單位向農業生產者個人（不包括從事農產品收購的個體經營者）收購自產免稅農業產品，由收購方向農業生產者開具的發票。發票左上角會打上「收購」兩個字。
如何申報抵扣？
（2）農產品銷售發票
農產品銷售發票是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。
註意：納稅人在開具時稅率應當選擇「免稅」，而不是「0%」，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要註意兩者的區別。
註： 本文由梅松講稅出品。 梅松講稅，為稅台網旗下致力於打造稅務精品內容的團隊，服務內容包括： 文章、課程、圖片、圖書 等 。
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