員工出門談業務，老板說開「自己的車去吧，回來給你報銷」。報銷時，財務犯了難：增值稅、企業所得稅、個稅都有影響，「私車公用」到底該如何處理？

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與員工簽訂租車協定

0元租金合不合理？

不合理。

存在報銷的車輛費用不得稅前扣除的稅務風險。因為按照企業所得稅法的規定，只有企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，才允許稅前扣除。

那應該怎麽做呢？

1、簽訂租車協定時，寫明租入員工車的必要性，以及租車的用途。目的在於留存相關的證據來說明，未來車發生的費用是用於生產經營，與收入相關的費用。

2、簽訂協定的員工應該僅僅只是一部份員工，如何與所有員工簽訂，則有被視為發放福利的風險。

一、與員工簽訂租車協定的優勢是什麽？

1、稅前扣除

租賃費、租賃期間的加油費、過路費、停車費可以稅前扣除。

但應由個人承擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費不能稅前扣除。

2、稅前扣除憑證

租賃費的合法扣稅憑證指的是個人去稅務機關代開的發票，但如果每月租賃費小於500元，也可采用收款憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出計畫、收款金額等相關資訊。

3、加油費、過路費可以抵扣進項稅

租賃費，由於取得的是普通發票或個人出具的收款憑證，進項稅不允許抵扣。而後續的加油費、過路費，取得合法憑據是可以抵扣進項稅的。

4、個人取得了租賃收入，企業應該代扣代繳個人所得稅，起征點為每月800 元 ，適用稅率 20%。

二、 與員工簽訂租車協定的 劣勢 是什麽？

1、公司需要與員工簽訂租賃協定，如果是房地產、建築業大型公司，簽訂協定多，比較麻煩；

2、約定的租賃費超過500元的，個人需要去稅務局代開發票，不易操作。超過800元的，需要扣繳個稅。

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「私車公用」如何籌劃？

如何籌劃？一個案例給你講清楚！

案例：梅松公司規定員工外出洽談業務時可駕駛私人車輛，發生的各項費用由公司承擔，有以下三種費用的處理方式：

三種方案及納稅情況：

方案三無需繳納個稅，成本費用可據實扣除，企業所得稅無調增的風險，且取得發票符合條件的進項稅允許抵扣，是最優選擇。

最後，私車公用的三個提醒：

1、要簽訂協定

公司與私車員工簽訂用車書面協定，約定明確車輛的使用情況及費用分攤方式。當然，簽訂合約需要相應繳納印花稅。

2、要建立制度

公司必須建立公務用車制度，做好車輛使用記錄，分清個人消費和企業費用，員工應向公司提供汽車租賃發票。

3、要規範核算

對於私車公用費用稅前扣除範圍，企業應規範財務核算，相關費用不能相互混淆，不得將應由員工個人承擔的費用改由公司承擔，並在稅前扣除。

PS：更多籌劃方法可以參見我們的新書【稅收籌劃108招】，幹貨滿滿哦~

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「私車公用」還有什麽方式？

怎麽處理？

一、 隨薪資發放交通補貼

這是目前大型企業、國企最常采用的方式。

優點：
隨薪資定額發放，對企業、對員工都是最方便省事的。

缺點：

交通補貼並入薪資薪金計算個人所得稅。

根據國稅函〔2006〕245號和國稅發〔1999〕58號的規定：

部份地區公務費用的標準如下：

如果當地沒有出台政策，只能全額計算個稅了。

二、 費用發票實報實銷

優點：

根據每月私車的實際花銷報銷，更貼近實際。
缺點：

1、稅前扣除

根據總局公告2015年第34號和國稅函〔2009〕3號規定，企業報銷個人的費用，屬於福利費支出，在薪資的14%限額內扣除。

2、加油費、過路費不能抵扣進項稅。

加油費、過路費屬於集體福利或者個人消費，進項稅不允許抵扣。

3、交通補貼並入薪資薪金計算個人所得稅。

以上三種方法在稅收上的區別，我們制作了表格一目了然。

三、 市內出差使用網約車

目前各種網約車軟體都很方便，網約車開具的電子普通發票也可以按照發票上註明的稅額，抵扣進項稅。而且出行也有記錄可查，能有效避免虛假報銷。

還有一些平台推行了企業版的出行服務，能直接與企業財務對接。員工不需要墊付交通費，也免去了報銷流程，更便捷高效。

四、 長途出差從租賃公司租車

企業經常去外地跑業務的情況下，可以從當地正規的租賃公司租用車輛，直接取得發票來抵扣進項稅和稅前扣除，避免了很多麻煩。

同時租賃公司也有非常系統的事故處理方法，可免去企業的後顧之憂。

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附：私車公用的協定樣版

(來源網路，出處不詳，僅供參考）

私車公用協定

出租方（以下簡稱甲方） ：

公民身份證號：

承租方（以下簡稱乙方） ：

社會統一信用程式碼：

甲方為乙方員工，在甲方為乙方工作過程中，甲方為了方便服務 同意在辦公期間將甲方私人所有車輛租給乙方辦公使用。為明確甲、 乙雙方的責任及義務，特制定本協定。

一、甲方提供汽車的情況甲方為乙方提供裝置齊全、車況良好、執行安全可靠、證件齊全的，其中車輛品牌：，車牌號：，甲方車輛外觀、部件及整體損壞情況：。

二、汽車用途甲方同意將上述車輛租用給乙方用於工作需要。乙方向甲方承諾，租賃該汽車僅作為乙方員工（限甲方）工作使用，並遵守國家和汽車登記地政府部門關於汽車使用和管理的規定。在租賃期內未征得甲方書面同意，乙方不得擅自改變本款約定的使用用途。

三、租賃期限從 年月日到年月日止，合約期滿後，在同等條件下，甲方擁有續約優先權，並可根據實際需要進行調整和增減，乙方應給予支持。

四、租金及相關費用的支付甲、乙雙方約定，該汽車每月租金為：

1. 基本租金：人民幣元(大寫： )；

2. 附加租金：為甲方收取汽車租金時，按照國家稅收相關規定的開具增值稅發票繳納稅費和繳納的個人所得稅等稅費，具體金額以完稅憑證為準。3.上述租金包含汽車的車輛購置稅、折舊費、保險費、維修費

3. 租賃期內汽車使用過程中所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，由乙方承擔，甲方租賃期內汽車使用過程中發生上述支出時，需要提供在取得真實、合法、有效的發票等憑證。

4. 租金采用先付後用方式，每年（合約年）支付一次，首期租金於本合約簽訂後天內支付給甲方，以後每期租金在上期已付租金所覆蓋的租期屆滿前日內向甲方支付。

五、甲方權利義務

1、甲方保證交付乙方的上述汽車效能良好，符合道路運輸要求，並具備相關的營運授權手續。如因上述汽車品質及權利瑕疵造成乙方人身或財產損失的，由甲方負責賠償乙方因此而造成的一切損失。

2、甲方在為乙方辦公期間使用私人所有車輛的，非因乙方原因導致的本人及第三人損害（包括但不限於包括但不限於人身或財產損失）由甲方自行負責。

3、甲方非在乙方辦公期間使用私人所有車輛所造成的一切損失（包括但不限於包括但不限於人身或財產損失），由甲方自行承擔。

4、租賃期間內，未經乙方同意，甲方不得將提供給乙方的上述車輛轉租或轉賣於他人。

六、乙方權利義務

1、租賃期間，乙方應做好上述汽車的日常維護保養，確保上述汽車的正常使用功能，僅在甲方為乙方辦公期間上述汽車發生故障時，維修費用由乙方承擔。

2、乙方有權要求甲方協助處理車輛保險事故、修理受損車輛、進行正常保養及年檢的。

3、乙方在租賃期間內經甲方同意後，可以對上述汽車進行外觀裝飾或裝置添附。租賃期滿後，添附的所有權歸乙方所有，添附物不能拆除或拆除後會對租賃物造成損害的，由雙方協商處理。租賃期滿或合約解除後，乙方有權將租賃物上一切有關乙方所使用的企業標識及註冊商標標識予以覆蓋或拆除。

4、租賃期間內，未經甲方同意，乙方不得將甲方提供的上述車輛轉租他人。

七、合約的變更與解除

1. 經甲乙雙方協商一致，可以變更或解除本合約。

2. 如因租賃物品質及權利瑕疵造成乙方重大人身、財產損失或無法滿足乙方正常使用需要的，乙方有權單方面解除合約並要求甲方賠償損失。

3. 如乙方怠於履行雙方約定的應由乙方交納的各種保險、交通管理、危險品安全管理等費用的義務，甲方有權單方面解除合約。

4. 甲乙雙方的勞動合約終止時，甲方有權單方面解除本合約。5.任何一方單方解除本合約的，應當以書面通知另一方。

八、違約責任

1、在租賃期內，非因乙方原因造成上述汽車不能正常使用的，甲方應當賠償乙方因此而造成的全部損失。

2、甲方在租賃期內沒有法定事由任意解除合約的，除應返還乙方剩余租金外，還應當賠償乙方因此而造成的損失。

3、乙方在租賃期屆滿前30日內向甲方提出續租書面要求後，因乙方原因導致未在租賃期屆滿前簽訂書面續租合約的，乙方應當向甲方支付1萬元違約金，不足以彌補由此造成的一切損失的（包括但不限於返還已交貨款和雙倍定金、律師費、訴訟費、執行費等），按損失賠償。

九、爭議解決方式雙方在履行合約過程中若存在分歧，雙方協商解決，協商不成，向（ ）仲裁委員會申請仲裁解決。

十、通知條款

1、凡涉及雙方權利、義務的事宜，雙方應以書面形式通知。可由一方授權委托、指定專人遞交，或以合法的快遞服務、電子信件、傳真發至另一方在合約中列明的地址。

2、合約中所列甲乙雙方的通訊地址如有變更，變更方應在變更事宜發生之日起十天內書面通知對方。變更方如未按前款約定履行通知義務，相對方按原通訊地址發出的通知則為有效送達的通知。

十一、其他

1、本合約未盡事宜,雙方可根據國家有關法律、法規的規定,共同協商做出補充協定，補充協定應視為本合約不可分割的一部份。

2、本合約自雙方簽字蓋章後生效，一式兩份，甲乙雙方各執一份，具備同等效力。本合約一式兩份，甲乙雙方各執一份，自雙方簽字蓋章日起生效。

本合約條款如與國家及地方法律、交通法規等不符時，以相關法律規定為準。
本合約如有未盡事宜，經雙方協商簽訂的補充條款及協定，與合約具有同等法律效力。如雙方協商無法解決可向合約簽訂所在地的人民法院提起訴訟解決。

甲方(公章)_________ 乙方(簽字)_________

_____年____月____日 ____年____月____日

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