有公司因為長期零申報「未開票收入」被處罰了！2024年，會計千萬要重視「未開票收入」的申報，否則罰款比稅多！
01
未開票收入作零申報被罰
稅局提醒：未開票收入≠零申報！
一、違法事實
該單位自成立以來，透過「餓了麽」平台進行餐飲外賣銷售，並向下遊加盟商收取加盟費，加盟費是該單位的主營業務收入。 但自單位成立以來一直零申報，未開具過發票，未能提供賬簿資料。
經稅務局調取該單位2016年-2020年的銀行帳戶資料，結合其他公司提供的材料及相關證據，認定 該單位存在收取餐飲業加盟費未開票、未申報繳納相應稅費的行為。
二、 處罰結果
1.追繳該單位少繳的增值稅、城市維護建設稅、企業所得稅，並對少繳稅款作百分之五十的罰款，合計71006.74元。
2. 根據【中華人民共和國發票管理辦法】第三十五條第一款第（一）項規定， 對該單位未按規定開具發票的行為，擬處罰款10000元。
根據【中華人民共和國稅收征收管理法】第六十三條規定，不開票不申報，已構成偷稅。
上文的例子中， 該企業從未開具發票，也從未進行過 未開票收入的申報 ，而是更加錯誤的選擇了長期零申報，最終被重罰。
0 2
什麽是未開票收入？
一定要申報嗎？
部份納稅人認為申報增值稅只填報開票收入，其實這種理解是錯誤的！
一、什麽是未開票收入？
實務中存在，企業（一般納稅人，下同）向客戶（特別是個人）銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產，收取款項後，客戶沒有索要發票，按規定增值稅納稅義務已經發生，應在增值稅申報表中「未開票收入」中填報。
二、未開票收入可以不申報嗎？
不可以！
按照相關規定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等，因此只申報開票收入既不合規，也不合法！
三、 未開票收入報稅一定會被罰款嗎？
根據【發票管理辦法】的規定，企業發生經營業務，應按規定開具發票，具體規定如下：
1.發票開具要求
2.應當開具而未開具發票的處罰
0 3
未開票收入如何做賬？如何申報？
三個案例告訴你！
案例一
2023年10月份，公司（一般納稅人企業）將自產的食品作為節日福利發放給公司員工，成本為100萬元，對外銷售的不含稅價值為200萬。
會計上處理：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 226萬元
貸：主營業務收入 200萬元
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 26萬元
同時結轉相關成本：
借：主營業務成本 100萬元
貸：庫存商品 100萬元
註意：
增值稅上應做未開票收入，計提13%銷項稅額。
參考：
【中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則】：
第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷；
(2)銷售代銷貨物；
(3)設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；
(4)將自產或者委托加工的貨物用於非增值稅應稅計畫；
(5)將自產、委托加工的貨物用於集體福利或者個人消費；
(6)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
(7)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
(8)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人
案例二
我公司2023年度收到個稅手續費2120元，一般納稅人按「商務輔助服務—經紀代理服務」繳納6%的增值稅。
借：銀行存款 2120
貸：其他收益 2000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）120
用於相關人員的獎勵：免征計畫，暫免征收個人所得稅：
借：應付職工薪酬—薪資薪金 1000
貸：銀行存款 1000
註意：
【財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知】（財稅〔2016〕36號）：經紀代理服務，是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、智慧財產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
因此，企業代稅務部門代扣代繳個人所得稅屬於有償代理服務，應按照「商務輔助服務——經紀代理服務」繳納增值稅。
案例三
我公司從事網上電商業務，主要是銷售兒童鞋等，屬於一般納稅人，2024年度含稅銷售收入339萬元，沒有開具發票，全部屬於未開票收入。
借：銀行存款 339萬元
貸：主營業務收入 300萬元
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 39萬元
建議：
對於企業發生的營業收入，雖然客戶沒有索取發票，但是提醒大家，應依法開具發票。
最後，還有幾點提示大家：
04
未開票收入如何界定？
一圖給你說清楚！
未開票收入怎麽界定？那就要 熟練掌握增值稅納稅義務發生時間 了，對於這個問題，我們總結了一張導圖幫助大家記憶掌握。
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