根據【全國人大常委會2024年度立法工作計劃】的安排，2024年要制定【增值稅法】。具體來說，常委會對【增值稅法(草案)】的第三次審議安排在2024年12月份，這也意味著，【增值稅法】將在年內完成立法工作。

以下是立法工作計劃節選：

紮實推進生態環境法典編纂工作， 深入貫徹習近平生態文明思想和習近平法治思想，加強組織領導，密切協作配合，廣泛吸納民意、匯集民智，對現行生態環境法律制度規範進行系統整合、編訂纂修，形成高品質的生態環境法典草案，力爭年內提請審議。 加快發展新質生產力，構建新發展格局， 制定金融穩定法、農村集體經濟組織法、增值稅法、能源法、原子能法、民營經濟促進法，修改礦產資源法、企業破產法、反不正當競爭法、會計法、招標投標法、統計法、民用航空法。 健全人民當家作主制度體系， 修改各級人民代表大會常務委員會監督法、全國人民代表大會和地方各級人民代表大會代表法、城市居民委員會組織法。 進一步健全反腐敗法律制度， 與時俱進修改監察法。 紮實推進依法行政和公正司法， 將國務院組織法修訂草案提請全國人民代表大會審議，制定民事強制執行法，修改仲裁法、監獄法。 推進科教興國、文化強國戰略實施， 制定學位法、法治宣傳教育法，修改文物保護法、科學技術普及法、國家通用語言文字法。 保障和改善民生， 制定學前教育法、突發公共衛生事件應對法，修改傳染病防治法。 推進國家安全體系和能力現代化， 制定突發事件應對管理法、危險化學品安全法，修改保守國家秘密法、治安管理處罰法、國防教育法、網路安全法。 加強涉外法制建設， 制定關稅法，修改國境衛生檢疫法、反洗錢法，並註重在相關法律中完善涉外規定。

（一） 繼續審議的法律案（ 16件）

1. 國務院組織法（修訂）（已透過）

2. 保守國家秘密法（修訂）（已透過）

3. 學位法（4月）

4. 關稅法（4月）

5. 突發事件應對管理法（6月）

……

16、增值稅法（12月）

增值稅是中國的第一大稅種，立法工作一直是關註的焦點。之前的增值稅立法已經經歷了一審和二審。

下邊小編就給大家梳理一下。

增值稅法（草案）征求意見
2022年12月—2023年1月

早在 2019年，國家稅務總局就釋出【增值稅法】（征求意見稿）。時隔3年後的2022年迎來了第一次審議。其中，一審稿中主要有 8大重點變化。

一、增值稅提升至法律層次

透過立法，把增值稅這一稅種上升至法律層次。並且單獨用一個條款來明確了增值稅屬於價外稅，應稅交易的計稅價格不包括增值稅。

二、增值稅起征點大振幅提高

「意見稿」中規定的起征點銷售額為 30萬元，並且規定「 銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，不是增值稅納稅人 ，但可以自願選擇登記為增值稅納稅人繳納增值稅」。與目前條例中規定的「增值稅起征點適用範圍僅限於個人」相比，有重大變化。

三、新增不征稅計畫

關於不征稅計畫中，新增加了「因征收征用而得到補償」。並明確「員工為受雇單位或者雇主提供取得薪資薪金的服務」不征收增值稅。

四、視同銷售重大調整

「意見稿」中， 視同銷售 僅保留3項：

（1）單位和個體工商戶將自產或者委托加工的貨物用於 集體福利或者個人消費 ；

（2）單位和個體工商戶 無償贈送 貨物，但用於公益事業的除外；

（3）單位和個人 無償贈送 無形資產、不動產或者金融商品，但用於公益事業的除外；

對於目前的「代銷」、「移送」、「用於非稅計畫」、「投資」和「分配」都被移除。

但是註意這裏並不是說上述行為不需要繳納增值稅了，而是不視同銷售，換句話說，上述行為就是「銷售行為」，自然不是「視同銷售」。

五、混合銷售界定更加明確

對於混合銷售，意見稿中明確「 從主適用稅率或者征收率 」，因此，後續大家要著重關註「從主」的界定與適用了。

六、「不得抵扣進項稅」發生重大變化

關於不得抵扣進項稅，主要有以下2點變化：

除上述2條外，其他「不得抵扣進項稅」條款未發生實質變化。

七、超經營範圍開票問題或將解決

「意見稿」中明確，納稅人發生應稅交易，應當 如實開具發票 。

八、明確征收率為3%，未體現5%

"意見稿"明確了增值稅 征收率為3% ，對於現行不動產適用的征收率 5%並沒有在立法中體現 ，後續是否還延續，需要再關註相關政策檔。

增值稅法（草案二次審議稿）征求意見
2023年9月1日—9月30日

「草案總體上按照稅制平移的思路，保持現行稅制框架和稅負水平基本不變，將增值稅暫行條例和有關政策規定上升為法律，主要對征稅範圍、納稅人、稅率、應納稅額、稅收優惠和征收管理作了規定。」

主要修改如下：

1、增值稅稅額，應當按照國務院的規定在交易憑證上單獨列明。

2、小規模納稅人以及符合國務院規定的納稅人，可以按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易計稅方法，計算繳納增值稅。

3、明確小規模納稅人的標準，年應征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人，為小規模納稅人；增加規定，小規模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；增加規定，根據國民經濟和社會發展的需要，國務院可以對小規模納稅人的標準作出調整，報全國人大常委會備案。

4、當期進項稅額大於當期銷項稅額的部份，納稅人可以選擇結轉下期繼續抵扣或者申請退還。具體辦法由國務院規定。

5、根據國民經濟和社會發展的需要，國務院對支持小微企業發展、扶持重點產業、鼓勵創業就業等情形可以制定增值稅專項優惠政策，報全國人大常委會備案。

2024版增值稅最新稅率表