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企業所得稅九大預警指標是如何比對數據的？
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150個常見涉稅風險點
（一般納稅人80個+小規模納稅人70個）
一般納稅人
一、增值稅
1、存在混合銷售或兼營業務，未進行有效區分或人為將混合銷售作為兼營。
2、生產經營範圍涉及多個稅率，將高稅率經營計畫使用低稅率申報。
3、既有適用簡易計稅的業務,同時有適用一般計稅方法的業務但未分開核算，計稅方法混淆不清。
4、增值稅申報收入與企業所得稅申報收入差異過大。
5、將開發產品用於捐贈、贊助、職工福利、集體福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產等，未視同銷售申報納稅。
6、發票開具金額大於申報金額。
7、【增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）】進項稅額轉出為負，或一般納稅人進項抵扣稅率異常。
8、【增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）】未開具發票銷售額填報負數且無正當理由。
9、【增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）】分次預繳稅款欄次填報數據大於實際預繳稅額；應納稅額減征額欄次填報數據與實際不符。
10、未發生經營業務但開具發票，或開具發票與實際經營業務不符。
11、當期填報的海關進口增值稅專用繳款書、農產品抵扣進項稅額與實際經營情況不符。
12、納稅人代扣代繳企業所得稅和增值稅的計稅收入額不匹配。
13、出口退（免）稅備案內容發生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。
14、出口企業申報出口退（免）稅業務後15日內，未按規定進行單證備案。
15、出口企業申報出口退（免）稅後，在次年申報期截止之日前仍未收匯。
16、外貿型出口企業申報退（免）稅的計稅依據與購進出口貨物的增值稅專用發票註明的金額、海關進口增值稅專用繳款書註明的完稅價格或稅收繳款憑證上註明的金額不相符。
17、生產型出口企業申報免抵退稅的計稅依據與出口發票的離岸價（FOB）金額不相符（進料加工復出口貨物除外）。
二、企業所得稅
18、發生的職工福利費、職工教育經費、工會經費支出不符合稅法規定的支付物件、規定範圍、確認原則和列支限額等，未調增應納稅所得額，已計提但未實際發生，或者實際發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費超過列支限額未作納稅調整。
19、更正申報以前年度增值稅，未調整對應年度企業所得稅申報。
20、錯誤申報資產總額、從業人數導致應享受小型微利企業稅收優惠政策而未享受，或不應享受小型微利企業稅收優惠政策而進行了享受。
21、申報時，是否國家禁止性行業、是否高新企業選擇錯誤導致應享受稅收優惠政策而未享受或不應享受稅收優惠政策而進行了享受。
22、為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，未依照規定的範圍和標準內稅前扣除，超出部份未調增應納稅所得額。
23、加計扣除超出規定標準和範圍。
24、企業所得稅預繳及匯算清繳收入額明顯小於同期增值稅申報收入額。
25、納稅人將開發產品用於捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產等，未視同銷售申報納稅。
26、罰沒支出、贊助支出等不應稅前扣除而進行了扣除。
27、捐贈支出不滿足稅法規定的公益性捐贈支出條件，或者超過年度利潤總額12%的部份（除國務院財政、稅務主管部門另有規定外）未做納稅調增。
28、當年發生符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，超過當年銷售〔營業)收入15%（除國務院財政、稅務主管部門另有規定外），超過部份未調增當年應納稅所得額。
29、發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出沒有按照稅前扣除標準（不超過發生額的60%且不超過當年銷售營業收入的千分之五）進行申報，超過部份未調增應納稅所得額。
30、關聯企業成本、投資者或職工生活的個人支出、離退休福利、對外擔保費用等與生產經營無關的成本費用，以及各類代繳代付款項(代扣代繳個人所得稅、委托加工代墊運費等）在稅前扣除，未進行納稅調整。
三、個人所得稅
31、發放非任職於本公司的獨立董事報酬，未按「勞務報酬」所得規定計算繳納個人所得稅。
32、自然人投資方股權變更交易發生增值的，到市場監督管理局進行投資方變更前未進行個人所得稅的申報繳納。
33、個人所得稅專項附加應享受未享受、或不應享受而進行了享受、或填寫扣除資訊不真實。
34、支付勞務報酬，稿酬、特許權使用費未按規定代扣代繳個人所得稅。
35、全年一次性獎金單獨計稅辦法在一個納稅年度內多次使用。
36、個人多處取得的收入未合並繳納個人所得。
37、企業解除勞動關系而支付給個人的一次性補償金，超過當地上年職工平均薪資3倍的部份未按薪資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。
38、發放給職工的各類補貼、獎金、實物、購物卡、禮品等，未折算價值作為薪資薪金並按稅法規定減除費用扣除標準後，按「薪資、薪金所得」應稅計畫扣繳個人所得稅。
39、企業為員工繳納的養老保險、醫療保險、失業保險和住房公積金超過允許標準的部份未扣繳個人所得稅。
四、房產稅
40、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動的附屬裝置和配套設施的價款未按規定計入房產原值申報繳納房產稅。
41、房屋租金收入未申報或未按期申報、未如實申報。
42、免稅單位將其自用房產用於非免稅用途（出租等）未進行申報繳稅。
43、因房產的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅納稅義務的，未及時報告修改稅源資訊。
44、企業同時存在應稅和減免稅房產，征免界限劃分不清，導致錯誤申報繳稅。
45、請享受房產稅困難減免優惠的，沒有按規定辦理減免稅核準手續，自行少計算繳納稅款的。
46、跨區房產稅源未進行資訊報告，導致房產稅漏繳。
五、土地增值稅
47、申請登出前未按土地增值稅相關應稅計畫進行清算,並計算繳納土地增值稅。
48、在預售房地產時未按房地產型別和預征率分別申報預繳土地增值稅。
49、將開發產品用於職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等發生所有權轉移的，未視同銷售申報納土地增值稅。
50、預繳過程中有增值稅但無土地增值稅預繳。
51、增值稅和土地增值稅預繳計稅依據不匹配。
52、達到應清算或可清算條件而未進行清算。
53、房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營，未申報繳納土地增值稅。
54、轉讓國有土地使用權、地上建築物及其附著物時，對未辦理土地使用權證而轉讓土地的情況，未計算繳納土地增值稅。
55、在轉讓土地權屬時，轉讓價格明顯偏低且無正當理由，少申報繳納土地增值稅。
六、契稅
56、以劃撥方式取得土地使用權再轉讓的，未對補交的土地出讓價款和其他出讓費用等補繳相應契稅。
57、將國有劃撥用地改變土地性質為出讓地時，未以補繳的土地出讓價款為計稅依據繳納相應的契稅。
58、在轉讓房屋和土地權屬時，轉讓價格明顯偏低且無正當理由導致少申報繳納契稅。
59、按規定支付的土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物、青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等未納入計算繳納契稅。
七、印花稅
60、簽訂購銷合約或具有合約性質的憑證（包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合約）在簽訂時未按購銷金額依「購銷合約」稅目計稅貼花。特別是調劑和易貨合約，未包括調劑、易貨的全額（另有規定的除外）。
61、房屋和土地使用權出讓合約、轉讓合約未按照「產權轉移書據」申報印花稅。
62、投資方股權變更，到市場監督管理局進行股權變更登記的，未到稅務機關申報繳納印花稅。
63、企業簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合約，合約中不劃分加工費金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照「加工承攬合約」計稅貼花。合約中分別記載加工費金額與原材料金額的，在簽訂時未分別按「加工承攬合約」、「購銷合約」計稅合計貼花。
64、企業已貼花的應稅合約，在修改後增加所載金額的，未對增加金額部份補繳印花稅。對已簽訂但未履行的合約未按規定繳納印花稅。
65、稅率稅目適用錯誤風險。同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加後按合計稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
66、簽訂無金額的框架合約時未貼印花稅或僅貼5元印花，實際結算時未按規定補貼印花稅。
八、城鎮土地使用稅
67、取得土地使用權後，未按規定及時、準確進行稅源資訊登記，未申報城鎮土地使用稅。
68、申報的城鎮土地使用稅面積少於土地資訊登記面積或土地面積發生變化未及時報告修改稅源資訊，導致城鎮土地使用稅申報不實。
69、企業因房產、土地的實物或權利狀態發生變化應依法終止城鎮土地使用稅納稅義務的，未及時辦理義務終止。
70、企業同時擁有應稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報繳稅。
71、申請享受城鎮土地使用稅困難減免優惠的，沒有按規定辦理減免稅核準手續，自行少計算繳納稅款的。
72、跨區土地稅源未進行資訊報告，導致城鎮土地使用稅漏繳。
九、城市維護建設稅
73、未按依法實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據計算申報繳納城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加。
74、未按所在地區適用稅率申報納稅，混淆適用稅率進行納稅申報。納稅人所在地在市區的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區、縣城或者鎮的，稅率為百分之一。
十、車船稅
75、掛車等無需購買和未及時購買交強險的車輛，未申報繳納車船稅。
76、車船用於抵債期間，持有抵債車船方，未申報車船稅。
77、免稅車輛因轉讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內到主管稅務機關重新申報納稅。免稅車輛發生轉讓，但仍屬於免稅範圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內到主管稅務機關重新申報免稅。
十一、資源稅
78、開采或者生產能源礦產、金屬礦產、非金屬礦產、水氣礦產、鹽未申報資源稅。
十二、殘疾人就業保障金
79、殘疾人就業保險金應申報未申報。自2020年1月1日起，保障金實行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業比例1%（含）以上但低於1.5%的，三年內按應繳費額50%征收；1%以下的，三年內按應繳費額90%征收；對在職職工總數30人（含）以下的企業，暫免征收保障金。
80、個人所得稅申報的單位職工人數、單位職工薪資總額與殘疾人保障金申報資訊不匹配。
小規模納稅人
一、增值稅
1、連續12個月應稅銷售額超過增值稅小規模納稅人標準(增值稅小規模納稅人標準為 年應稅銷售額500萬元及以下),但在超過標準的月份(或季度)的所屬申報期結束後15日內未送出增值稅一般納稅人資格登記表或者送出選擇按小規模納稅人納稅的情況說明。
2、【增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅 人適用)】本期預繳稅額欄次填列的預繳 稅額大於實際預繳稅額 。
3、【增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅 人適用)】應納稅額減征額填報不實。
4、存在混合銷售或兼營業務,未進行有效區分或人為將混合銷售作為兼營。
5、同一納稅人生產經營範圍涉及多個稅率, 將高稅率經營計畫使用低稅率申報。
6、未發生經營業務但開具發票,或開具發票與實際經營業務不符。
7、申報的銷售(服務)額小於對應屬期開具發票銷售額與未開票銷售額之和。
8、增值稅年度累計銷售(服務)額與年度企業所得稅申報收入差異過大。
9、將開發產品用於捐贈、贊助、職工福利、 集體福利、獎勵、分配給股東或投資入股 、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產等,未視同銷售申報納稅。
10、代扣代繳企業所得稅和增值稅的計稅收入額不匹配。
二、城市維護建設稅及附加
11 、未按依法實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據計算申報繳納城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加。
12、城市維護建設稅申報繳稅稅目稅率未按所在地區適用稅率申報納稅,混淆適 用稅率進行納稅申報。納稅人所在地在市區的,稅率為百分之七;納稅人所在地在縣 城、鎮的,稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區、縣城或者鎮的,稅率為百分之一。
三、企業所得稅
13 、資產總額、從業人數錄入有誤導致應享未享小型微利企業稅收優惠政策,或不應享受小型微利企業稅收優惠政策而進行了享受 。
14、 是否國家禁止性行業、是否高新企業選擇錯誤導致應享未享稅收優惠政策,或不應享受稅收優惠政策而進行了享受。
15、為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，未依照規定的範圍和標準內稅前扣除,超出部份未調增應納稅所得額。
16、加計扣除超出規定標準和範圍 。
17、企業所得稅預繳及匯算清繳收入額明顯小於同期增值稅申報收入額。
18、將開發產品用於捐贈、贊助、職工福利、 獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產等,未視同銷售申報納稅。
19、罰沒支出、贊助支出等不應稅前扣除而進行了扣除。
20、捐贈支出不滿足稅法規定的公益性捐贈支出條件,或者超過年度利潤總額12%的部份 (除國務院財政、稅務主管部門另有規定 外)未做納稅調增
21、當年發生符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,超過當年銷售[營業)收入15%(除到務院財政、稅務主管部門另有規定外),超過部份未調增當年應納稅所得額 。
22、發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出沒有按照稅前扣除標準(不超過發生額的60%且不超過當年銷售營業收入的千分之五)進行申報,超過部份未調增應納稅所得額。
23、關聯企業成本、投資者或職工生活的個人支出、離退休福利、對外擔保費用等與生產經營無關的成本費用,以及各類代繳代付款項(代扣代繳個人所得稅、委托加工代墊運費等)在稅前扣除,未進行納稅調整。
四、個人所得稅
24 、支付薪資薪金但未履行代扣代繳義務,未進行個人所得稅代扣代繳申報。
25、支付勞務報酬、稿酬、特許權使用費未按規定代扣代繳個人所得稅。
26、自然人投資方股權變更交易發生增值的, 到市場監督管理局進行投資方變更前未進行個人所得稅的申報繳納。
27、專項附加扣除應享受未享受、或不應享受而進行了享受、或填寫扣除資訊不真實。
28、全年一次性獎金單獨計稅辦法在一個納稅年度內多次使用。
29、個人多處取得的收入未合並繳納個人所得稅。
30、企業解除勞動關系而支付給個人的一次性補償金,超過當地上年職工平均薪資3倍的部份未按薪資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。
31、發放給職工的各類補貼、獎金、實物、購物卡 禮品等，未折算價值作為薪資薪金並按稅法規定減除費用扣除標準後,按" 薪資薪金所得"應稅計畫扣繳個人所得稅。
32、 企業為員工繳納的養老保險、醫療保險、 失業保險和住房公積金超過允許標準的部份未扣繳個人所得稅。
五、房產稅
33、 納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動的附屬裝置和配套設施的價款未按規定計入房產原值申報繳納房產稅。
34、房屋租金收入未申報或未按期申報、未如實申報。
35、免稅單位將其自用房產用於非免稅用途（出租等）未進行申報繳稅。
36、因房產的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅納稅義務的，未及時報告修改稅源資訊。
37、企業同時存在應稅和減免稅房產，征免界限劃分不清，導致錯誤申報繳稅。
38、申請享受房產稅困難減免優惠的，沒有按規定辦理減免稅核準手續，自行少計算繳納稅款的。
39、跨區房產稅源未進行資訊報告，導致房產稅漏繳。
六、土地增值稅
40、申請登出前未按土地增值稅相關應稅計畫進行清算,並計算繳納土地增值稅。
41、在預售房地產時未按房地產型別和預征率分別申報預繳土地增值稅。
42、預繳過程中有增值稅但無土地增值稅預繳。
43、增值稅和土地增值稅預繳計稅依據不匹配。
44、達到應清算或可清算條件而未進行清算。
45、房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營，未申報繳納土地增值稅。
46、轉讓國有土地使用權、地上建築物及其附著物時，對未辦理土地使用權證而轉讓土地的情況，未計算繳納土地增值稅。
47、在轉讓土地權屬時，轉讓價格明顯偏低且無正當理由，少申報繳納土地增值稅。
七、契稅
48、以劃撥方式取得土地使用權再轉讓的，未對補交的土地出讓價款和其他出讓費用等補繳相應契稅。
49、將國有劃撥用地改變土地性質為出讓地時，未以補繳的土地出讓價款為計稅依據繳納相應的契稅。
50、在轉讓房屋和土地權屬時，轉讓價格明顯偏低且無正當理由導致少申報繳納契稅。
51、按規定支付的土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物、青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等未納入計算繳納契稅。
八、印花稅
52、簽訂購銷合約或具有合約性質的憑證（包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合約）在簽訂時未按購銷金額依「購銷合約」稅目計稅貼花。特別是調劑和易貨合約，未包括調劑、易貨的全額（另有規定的除外）。
53、房屋和土地使用權出讓合約、轉讓合約未按照「產權轉移書據」申報印花稅。
54、投資方股權變更，到市場監督管理局進行股權變更登記的，未到稅務機關申報繳納印花稅。
55、企業簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合約，合約中不劃分加工費金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照「加工承攬合約」計稅貼花。合約中分別記載加工費金額與原材料金額的，在簽訂時未分別按「加工承攬合約」、「購銷合約」計稅合計貼花。
56、企業已貼花的應稅合約，在修改後增加所載金額的，未對增加金額部份補繳印花稅。對已簽訂但未履行的合約未按規定繳納印花稅。
57、稅率稅目適用錯誤風險。同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加後按合計稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
58、簽訂無金額的框架合約時未貼印花稅或僅貼5元印花，實際結算時未按規定補貼印花稅。
九、城鎮土地使用稅
59、取得土地使用權後，未按規定及時、準確進行稅源資訊登記，未申報城鎮土地使用稅。
60、申報的城鎮土地使用稅面積少於土地資訊登記面積或土地面積發生變化未及時報告修改稅源資訊，導致城鎮土地使用稅申報不實。
61、企業因房產、土地的實物或權利狀態發生變化應依法終止城鎮土地使用稅納稅義務的，未及時辦理義務終止。
62、企業同時擁有應稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報繳稅。
63、申請享受城鎮土地使用稅困難減免優惠的，沒有按規定辦理減免稅核準手續，自行少計算繳納稅款的。
64、跨區土地稅源未進行資訊報告，導致城鎮土地使用稅漏繳。
十、車船稅
65、掛車等無需購買和未及時購買交強險的車輛，未申報繳納車船稅。
66、車船用於抵債期間，持有抵債車船方，未申報車船稅。
十一、資源稅
67、開采或者生產能源礦產、金屬礦產、非金屬礦產、水氣礦產、鹽未申報資源稅。
十二、車輛購置稅
68、免稅車輛因轉讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內到主管稅務機關重新申報納稅。免稅車輛發生轉讓，但仍屬於免稅範圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內到主管稅務機關重新申報免稅。
十三、殘疾人保障金
69、殘疾人就業保障金應申報未申報。自2020年1月1日起，保障金實行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業比例1%（含）以上但低於1.5%的，三年內按應繳費額50%征收；1%以下的，三年內按應繳費額90%征收；對在職職工總數30人（含）以下的企業，暫免征收保障金。
70、個人所得稅申報的單位職工人數、單位職工薪資總額與殘疾人就業保障金申報資訊不匹配。
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來 源： 國家稅務總局睢寧縣稅務局、紅河州稅務局，中國會計視野、財會閣整理
