公司員工體檢，會計核算做對了嗎？

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員工體檢費用一定屬於 「職工福利費」嗎？

不一定。

職工體檢費，要區分為兩種情況： 福利性質和非福利性質 。

一、 福利性質的體檢費

福利性質的體檢，就是企業員工人人均可享受，完全就是一種福利待遇，跟具體的工作崗位等沒有直接的關系。

根據稅務局的回復：

這種情況下的體檢費，應歸入「職工福利費」。

1、 賬務處理：
借：管理費用—職工福利費

貸：應付職工薪酬—福利費

2、 企稅稅前扣除：

在薪資薪金支出總額的14%以內限額扣除。

3、 個稅繳納問題：

計入「薪資薪金」總額，由單位負責代扣代繳個稅。

二、 非福利性質的體檢費

包括職業病防治體檢、職業健康體檢（辦理健康證）等，因為特殊的工作崗位或工作環境等，法律法規要求對這些職工必須定期或非週期性進行的體檢。

這類體檢的費用支出，屬於勞動保護費或企業證照辦理費用等。

1、 賬務處理：
借：管理費用—勞動保護費

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（如有的話）

貸：銀行存款

2、 企稅稅前扣除：
根據【企業所得稅法實施條例】第四十八條規定，企業發生的合理的勞動保護支出，準予全額扣除。

3、 個稅繳納問題：

員工體檢費屬於勞動保護費的，一般不計繳個稅 。

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個人擡頭的體檢費能否稅前扣除？

稅局回復：

一、 根據【全國人民代表大會常務委員會關於修改<中華人民共和國企業所得稅法>的決定】（中華人民共和國主席令第64號）第八條規定， 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

因此，員工到醫療機構體檢費票據擡頭是個人名字的，可以稅前扣除。

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還有 7種個人擡頭發票，

也可稅前扣除

一、飛機票

二、火車票

三、員出差乘坐交通工具的人身意外險

四、因公出差的簽證費

五、職業技能報名費、繼續教育費等

六、醫藥費票據

七、 水電費

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註意！這 7種個人擡頭發票

不可以稅前扣除

一、個人付款，實際是公司租房辦公取得的租金

建議 ：

應把發票退回，重新開具公司擡頭的發票，不能重新開具發票的，作納稅調增處理。

二、非外籍員工報銷的租金

建議 ：

企業以多發薪資的形式補貼，可以稅前扣除，不需要發票；或者直接以該公司名義租房，提供集體宿舍。

三、餐費

提示 ：

（1）只能開具公司擡頭才可以稅前扣除，註意開具時索取普通發票，即使取得專用發票，進項稅也 不允許抵扣 。

（2）企業要正確區分是 員工餐費 (計入職工福利費，稅前扣除標準不能超過薪資總額的14%)，還是 招待客戶 餐費（計入業務招待費，稅前扣除受雙限制（60%、5‰））。

四、住宿費

提示 ：

只能開具公司擡頭才可以稅前扣除，註意開具時索取增值稅 專用發票 ， 可以抵扣 進項稅。

五、電話費

建議 ：

（1）公司可以 統一辦理 電話卡，開具 公司擡頭 的發票， 可以 稅前扣除。

（2）公司也可以將電話費以 通訊費補貼 的形式並入薪資計繳個稅（部份省份有公務話費的免稅額度，具體咨詢當地稅務局），不需要提供發票，也可以稅前扣除。

六、加油票

建議 ：

簽訂 私車公用 的租賃合約，並在 合約中約定 加油費等由公司承擔，可以稅前扣除，允許扣除的前提是加油費必須開 具公司擡頭 。

七、車輛保險費、車輛維修費

提示 ：

（1）車輛保險費只能開具個人擡頭，屬於應由個人負擔的費用，即使合約約定可以由企業承擔，也不能稅前扣除，匯算清繳時做 納稅調增 。

（2）車輛維修費同車輛保險費一樣應由個人負擔，即使合約約定且開具企業擡頭發票也 不允許 稅前扣除，匯算清繳時做 納稅調增 。

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