快來一起看看稅務局的答案！

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公司購買煙酒的專票不能抵扣進項？

稅務局：不一定！

12366上曾經有人咨詢過這個問題。

下面根據稅務局的答復給大家總結一下：

1、買酒用於招待

這種情況下的增值稅不允許抵扣，已經抵扣的要作進項稅額轉出。

會計處理如下：

2、買酒用於送禮

增值稅可以抵扣，同時，增值稅還要視同銷售，計算銷項稅。

會計處理如下：

3、買酒用於員工福利

增值稅不允許抵扣，已經抵扣的要作進項稅額轉出。

會計處理如下：

借：銷售費用/管理費用/制造費用-福利費（取得專用發票價稅合計金額）

貸：應付職工薪酬

下面小編就針對不同情況，好好跟大家說一說購買煙酒的稅務處理。

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公司購買酒水

如何稅務處理？

公司購買酒水用於招待和送禮，會涉及到增值稅、企業所得稅和個人所得稅的處理。

1、增值稅的處理

外購禮品用於招待和外購禮品用於送禮，增值稅的處理是不同的，一個是不得抵扣進項稅，另一個應該視同銷售。

外購禮品用於送禮的，視同銷售時，稅法對於銷售額確定的規定如下：

需要註意的是，銷售額的確定在實務中經常采用的是禮品的公允價格，即購買的價格。也就是說， 購入時的進項稅和視同銷售的銷項稅是一致的，最終這項業務不會產生增值稅。

2、 企業所得稅的處理

公司購買酒水用於招待和送禮，企業所得稅都應該視同銷售。

視同銷售的收入按照公允價值來確認。

這裏一般采用的也是貨物的公允價值，即購買的價格。

由於企業所得稅視同銷售，但會計不視同銷售，就產生稅法和會計的差異，很多人都不知道匯算清繳的報表如何填列，這裏透過一個常見案例來說明。

舉例：

A商貿企業將庫存的禮品贈送給客戶，該禮品的購入價格是6萬元（不含稅），適用的稅率是13%。

會計分錄這樣寫：

購入時：

借：庫存商品 60000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）7800

貸：銀行存款 67800

用於送禮時：

借：銷售費用—廣宣費 67800

貸：庫存商品 60000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅）7800

企業所得稅應該視同銷售，有視同銷售收入和成本，產生稅會差異，匯算清繳時填報需要填報【A105010視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表】和【A105000納稅調整計畫明細表】，填列數據如下：

這裏由於視同銷售收入和視同銷售成本是一樣的，最終不影響納稅調整額，但數據還是要填的，因為業務招待費、廣告宣傳費的基數是含著視同銷售收入的，填寫完整對企業是有利的。

3、 個人所得稅的處理

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公司購買茅台酒

是否可以作為固定資產核算？

小編在12366上也看到一個有意思的提問：

「 抖音上有人說，公司買茅台酒可以作為固定資產，低於 500萬元可以加速折舊抵扣當年的所得稅，請問買500萬的茅台酒可以作為公司的固定資產嗎？ 」

針對這個問題，稅局進行了回復：

一、如果購買茅台的目的是為了保值並轉賣，茅台酒是公司的存貨，而非固定資產，在沒有銷售之前應該在庫存商品中核算，不能稅前扣除。

二、如果購買茅台的目的是為了宴請客戶，在實際消費的時候應該記入業務招待費，按業務招待費的稅前扣除標準來扣除。

這兩種用途是合乎情理的，記賬也是符合會計核算規定的。

從固定資產的定義中可知，固定資產有三個特點： 一是非貨幣資產；二是使用時間超過 12個月；三是為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的。

對照一下，茅台酒符合第一個特點是非貨幣資產，但不符合第二個特點，它是可以存放超過12個月，但不是使用時間超過12個月；更不符合第三個特點，也就是持有目的，不是為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的。

據此可以判斷出， 茅台酒不是固定資產。

（ PS：有一說一，就算500萬以下固定資產可以抵稅，但是哪個企業可以一次性購買500萬價值的茅台酒？難道茅台酒不是限購的嗎？）

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公司購買購物卡

如何賬務處理？有何稅務風險？

註： 本文由梅松講稅出品。 梅松講稅，為稅台網旗下致力於打造稅務精品內容的團隊，服務內容包括： 文章、課程、圖片、圖書 等 。

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