一、自行開具

實操：

（一） 貨物運輸服務

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物資訊等內容填寫在發票備註欄中，如內容較多可另附清單。

貨物運輸清單：

（二）建築服務

（三）銷售不動產

（四）出租不動產

（五）數電發票

稅務機關根據現行發票開具的有關規定和特定業務的場景，在數電發票中設計了相應的特定內容。特定業務包括但不限於：稀土、卷煙、建築服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產銷售、不動產經營租賃服務、農產品收購、光伏收購、代收車船稅、自產農產品銷售、差額征稅等。納稅人在取得數電發票時，按照實際業務開展情況，可向開票人提出特定業務需求，開票人將按規定填寫在發票備註等欄次的資訊填寫在特定內容欄次。特定業務的數電發票票面按照特定內容展示相應資訊，同時票面左上角展示該業務型別的字樣。

數電發票將原備註欄中手工填列、無法采集的內容，設定為固定可采集、可使用的數據項，並展示於票面上也更有利於稅務局采集相應的數據資訊。

問：試點納稅人透過電子發票服務平台開具特定業務的數電票（如建築服務、貨物運輸服務等），還需要在發票備註欄次填寫相應的資訊嗎？

上海稅務答復：試點納稅人在開具數電票時，可以按照實際經營情況，選擇對應的特定業務，在發票開具界面特定資訊欄次填寫相關內容，無需在發票備註欄再次填寫該資訊。如納稅人開具建築服務的數電票時，需填寫特定資訊「建築服務發生地」「建築計畫名稱」等內容，無需在備註欄重復填寫該資訊。

例：建築服務發票開具界面和數電發票樣式， 建築服務的數電票時，需填寫特定資訊「建築服務發生地」「建築計畫名稱」等內容，就 無需在備註欄重復填寫該資訊。

1.建築服務

發票開具界面的建築服務發生地和建築計畫名稱是帶星號的必填項，如果不填寫，就無法開具發票。

2.貨物運輸

全電發票直接把起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物資訊增加在發票票面上並設定為必填項加星號。

3.不動產銷售

4.不動產租賃

二、稅務機關代開

1.備註欄內 註明納稅人名稱和納稅人辨識號;

【國家稅務總局關於印發〈稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)〉的通知】(國稅發〔2004〕153號)規定，代開發票崗位應按以下要求填寫專用發票的有關計畫。「備註」欄內註明增值稅納稅人的名稱和納稅人辨識號。

2.稅務機關為跨縣(市、區)提供不動產經營租賃服務、建築服務的小規模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發票時， 在發票備註欄中自動打印‘YD’字樣;

3.稅務機關為納稅人代開建築服務發票時應 在發票的備註欄註明建築服務發生地縣(市、區)名稱及計畫名稱;

4.稅務機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發票時，應 在備註欄內註明「個人保險代理人匯總代開」字樣;

5.稅務機關為出售或出租不動產代開發票時，備註欄填寫銷售或出租不動產納稅人的名稱、納稅人辨識號(或者組織機構程式碼)、不動產的詳細地址;按照核定計稅價格征稅的，「金額」欄填寫不含稅計稅價格， 備註欄註明「核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元」;

6.差額征稅代開發票，透過系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統自動計算稅額和金額， 備註欄自動打印「差額征稅」字樣;

7.稅務機關在代開增值稅普通發票以及為其他個人代開增值稅專用發票的備註欄上， 加蓋稅務機關代開發票專用章。

以上參考： 稅總貨便函〔2017〕127號(增值稅發票開具指南)

增值稅： 根據 【中華人民共和國增值稅暫行條例】第九條規定，納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

企業所得稅： 根據【國家稅務總局關於釋出<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告】（國家稅務總局公告2018年第28號）第十二條規定，企業取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規範等不符合規定的發票，以及取得不符合國家法律、法規等相關規定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

第十五條規定，匯算清繳期結束後，稅務機關發現企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證並且告知企業的，企業應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證。其中，因對方特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，企業應當按照本辦法第十四條的規定，自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。

第十六條規定， 企業在規定的期限未能補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證，並且未能按照本辦法第十四條的規定提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發生年度稅前扣除。

土地增值稅： 根據 【國家稅務總局關於營改增後土地增值稅若幹征管規定的公告】（國家稅務總局公告2016年第70號） 第五條規定，營改增後，土地增值稅納稅人接受建築安裝服務取得的增值稅發票，應按照 【國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告】（國家稅務總局公告2016年第23號） 規定，在發票的備註欄註明建築服務發生地縣（市、區）名稱及計畫名稱，否則不得計入土地增值稅扣除計畫金額。

罰則：

根據 【增值稅專用發票使用規定】（國稅發〔2006〕156號） 第十一條規定，專用發票應按下列要求開具，（一）計畫齊全，與實際交易相符……

根據 【中華人民共和國發票管理辦法】 第三十五條規定，違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、 欄目 ，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；……

往期推薦

01

02

03

來 源： 小穎言稅，二哥稅稅念