最近小編收到私信：

快跟小編一起看看稅務局的官方解答！

01

稅局明確了！

臨時工個稅按這個來！

問題內容：

公司打掃衛生的阿姨，沒有和公司簽訂勞動合約， 作為臨時工，每個月定時發放薪資，請問這部份薪資要怎麽申報個稅，是按薪資薪金申報，還是按勞務報酬申報，按勞務報酬是不是要開勞務票？

稅局回復：

根據稅局的回復， 給大家總結如下：

1、 公司與零時工簽訂了勞動合約的，或者雖然未簽訂勞動合約，但勞動關系成立的：

其中，關於勞動關系認定的確立標準參考如下：

2、 公司未與臨時工簽訂勞動合約，僅是勞務關系的：

02

臨時工需不需要繳納社保？

臨時工需不需要繳納社保應區分以下3種情況：

情形 1：簽訂了勞動合約，定期支付勞動報酬。

這種情況形成了僱用關系，應該繳納社保。

情形 2：未簽訂勞動合約，但事實上構成了勞動關系。

這種情況也形成了僱用關系，應該繳納社保。如何判斷實質上構成了勞動關系，應參照勞社部發[2005]12號第一條、第二條規定確定。

情形 3：簽訂勞務合約，屬於服務關系。

這種情況，不繳納社保。

03

公司僱用臨時工發生的支出

如何計算扣除？

公司支付臨時工的支出，如何稅前扣除，需要從兩方面來考慮：

一、臨時工與企業存在僱用與被僱用關系（勞動關系）

總結： 公司僱用臨時工發生的支出，屬於薪資薪金支出的，作為薪資薪金支出扣除，準予計入企業薪資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據；屬於職工福利費支出的，在薪資薪金總額14%以內的部份，準予扣除。

二、臨時工與企業不存在僱用與被僱用關系（勞務關系）

1.企業僱用臨時工發生的支出稅前扣除須滿足的條件

（1）需要取得發票

小貼士：

國家稅務總局2018年第28號公告規定，企業在境內發生的支出計畫屬於增值稅應稅計畫，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證。

（2）需要取得個人收據

小貼士：

支付個人500元/次（或者每日累計500元）以下的零星支出，不需要發票，可以憑自然人開具的個人收據在企業所得稅前扣除。個人收據應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出計畫、收款金額等相關資訊。

04

收藏！

臨時工、實習生、試用期和勞務派遣個稅問題大總結

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