納稅人註意啦！這項稅款，必須退稅！不得抵減！

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企業所得稅

必須退稅，不得抵減！

進入4月，企業所得稅的匯算清繳估計很多人也做的差不多了。最近小編就一直收到類似這樣的留言：

關於這個問題，國家稅務總局早在2021年時就做過明確規定：

「 二、納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。 」

因此，納稅人如果在企業所得稅匯算清繳時有多交的稅款，只能申請退稅，不能抵減以後年度的稅款。

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企稅匯繳後

如何做賬 ？

如果納稅人出現了補稅或者退稅，是需要進行賬務處理的，由於上一年度已經做了結賬處理，比如納稅人在2024年4月10日完成了2023年度企業所得稅的匯算清繳，發現要補稅，但是2023年已經結賬，無法調賬，這時候就要用到「以前年度損益調整」科目了。

如果是補稅：

借:以前年度損益調整

貸：應交稅費-應交所得稅

同時

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

實際繳納時

借：應交稅費-應交所得稅

貸：銀行存款

如果是退稅：

借:應交稅費-應交所得稅

貸:以前年度損益調整

同時

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

實際退稅時

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交所得稅

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註意！

企稅匯繳結束，這兩件事別忘了！

提醒事項一：企業享受優惠事項的，應當在完成年度匯算清繳後，將留存備查資料歸集齊全並整理完成。

提醒事項二：企業發生資產損失稅前扣除事項的，對資產損失相關資料進行收集、整理、歸集，並妥善保管。

提醒事項三：企稅匯繳完成後，「六稅兩費」優惠進入減免新周期。

企業辦理匯算清繳後確定是 小型微利企業 的，可 自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日 享受「六稅兩費」減免優惠。

也就是說，納稅人能不能享受「六稅兩費」的優惠，要以當年的企業所得稅匯算清繳情況為準。

【案例解析】

情況一：

梅松公司（增值稅一般納稅人）2022年度企業所得稅匯算清繳屬於小型微利企業，2023年度企業所得稅匯算清繳已於2024年5月結束，該公司2023年度不屬於小型微利企業。

那麽根據規定，梅松公司在2024年1月1日—6月30日可享受「六稅兩費」的減免優惠，2024年7月1日—2024年6月30日不能享受優惠。

情況二：

梅松公司（增值稅一般納稅人）2022年度企業所得稅匯算清繳不屬於小型微利企業，2023年度企業所得稅匯算清繳已於2024年5月結束，根據申報，該公司2023年度屬於小型微利企業。

那麽根據規定，梅松公司在2024年1月1日—6月30日不能享受「六稅兩費」的減免優惠，2024年7月1日—2024年6月30日可以享受優惠。

因此，大家在享受下半年的 「六稅兩費」優惠（ 尤其是印花稅 ）時，千萬別申報錯了！

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企稅匯繳20個風險指標

註： 本文由梅松講稅出品。 梅松講稅，為稅台網旗下致力於打造稅務精品內容的團隊，服務內容包括： 文章、課程、圖片、圖書 等 。

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